非系统抽样可容忍偏差率与审计风险有什么关系

​在非系统抽样的审计实践中，可容忍偏差率与审计风险的取值与匹配情况，直接决定审计样本设计的合理性及最终审计结论的可靠性。那么，二者究竟什么关系？下面之了君将详细分析。

非系统抽样可容忍偏差率与审计风险有什么关系

（一）核心关系

可容忍偏差率是审计师预设的、可接受的样本偏差上限，而审计风险是审计结论偏离实际情况的可能性，二者呈显著反向关系。

若可容忍偏差率设定越高，意味着审计师对样本偏差的包容度越强，所需抽取的样本量通常越少，此时因样本代表性不足导致误判的概率上升，审计风险随之增加；反之，可容忍偏差率越低，审计师对偏差控制越严格，需扩大样本规模以降低误差，审计风险则相应降低。

（二）影响路径

在非系统抽样（如任意抽样、判断抽样）中，由于样本选取依赖审计师主观判断或随机选取，缺乏系统抽样的规律性，可容忍偏差率的设定对风险的影响更直接。

例如，审计师针对应收账款函证采用非系统抽样时，若将可容忍偏差率从 5% 提高至 10%，可能减少函证数量，若实际偏差率达 8%，则易因样本未覆盖高偏差项目，导致审计师误判应收账款计价风险，增加检查风险，进而推高整体审计风险。

（三）实践建议

审计师需结合审计目标动态调整二者关系：对重大错报风险高的领域（如收入确认），应设定较低可容忍偏差率（通常 2%-3%），搭配更大样本量，严控审计风险；对风险较低的领域（如固定资产盘点），可适当提高可容忍偏差率（5%-8%），在控制风险的同时提升审计效率。同时，需记录偏差率与风险的匹配依据，确保审计过程可追溯。

综上，非系统抽样中可容忍偏差率与审计风险的反向联动是核心逻辑，审计师需精准把握二者平衡，通过合理设定偏差容忍度、优化样本设计，在保证审计质量的前提下，实现审计效率与风险控制的统一。