唐朝公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，适用的企业所得税税率为25%。2025年6月5日，唐朝公司对亚东公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，唐朝公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内亚东公司有权将商品退回唐朝公司，唐朝公司根据实际退货数量，给亚东公司开具红字增值税专用发票并退还相应的款项。唐朝公司根据以往的经验，发货时估计退货率为10%。2025年度，唐朝公司实现利润总额2000万元，无其他纳税调整事项。退货期满，亚东公司实际退回商品60件。假定税法规定，销售商品时已确认收入的商品，其收入、成本及退货相关的预计负债均在实际发生时进行税务处理，预计退货部分不确认收入。不考虑其他因素，下列关于唐朝公司该项业务的会计处理中，正确的有（　　）。|2026考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考-之了课堂

题目

[不定项选择题]唐朝公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，适用的企业所得税税率为25%。2025年6月5日，唐朝公司对亚东公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，唐朝公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内亚东公司有权将商品退回唐朝公司，唐朝公司根据实际退货数量，给亚东公司开具红字增值税专用发票并退还相应的款项。唐朝公司根据以往的经验，发货时估计退货率为10%。2025年度，唐朝公司实现利润总额2000万元，无其他纳税调整事项。退货期满，亚东公司实际退回商品60件。假定税法规定，销售商品时已确认收入的商品，其收入、成本及退货相关的预计负债均在实际发生时进行税务处理，预计退货部分不确认收入。不考虑其他因素，下列关于唐朝公司该项业务的会计处理中，正确的有（　　）。

A.
2025年6月5日发货时，应确认主营业务收入270000元
B.
2025年6月5日发货时，应确认递延所得税资产7500元
C.
2025年6月5日发货时，应确认递延所得税负债6000元
D.
2025年度，唐朝公司应纳税所得额为20002000元
E.
2025年度，唐朝公司所得税费用为5001500元

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答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项A正确：应确认收入＝（500－50）×600＝270000（元）

选项B正确：预计负债30000元，递延所得税资产＝30000×25%＝7500（元）

选项C正确：应收退货成本24000元，递延所得税负债＝24000×25%＝6000（元）

选项D错误：应纳税所得额＝2000万元＋3万元－2.4万元＝20006000元。

选项E错误：所得税费用＝5001500－1500＝5000000元。

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拓展练习

第1题

[单选题]公司营运资本筹资策略拟从激进型转为保守型，下列各项措施符合该转型要求的是（　　）。

A.增加长期借款购置固定资产
B.增加短期借款购买原材料
C.增发公司股票偿还短期借款
D.发行长期债券回购公司股票

答案解析

答案： C

答案解析：保守型筹资策略的特点是短期金融负债只融通部分波动性流动资产的资金需要，另一部分波动性流动资产和全部稳定性流动资产，则由长期资金来源支持。增加长期借款购置固定资产会使长期资金需求和长期资金来源等额增加，筹资策略保持不变，选项A错误。增加短期借款购买原材料会使短期资金需求和短期资金来源等额增加，筹资策略保持不变，选项B错误。增发公司股票偿还短期借款会使长期资金来源增加，短期资金来源降低，会使营运资本筹资策略从激进型转为保守型，选项C正确。发行长期债券回购公司股票是长期资金来源内部变动，筹资策略不变，选项D错误。

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第2题

[单选题]唐朝公司2025年3月1日购入乙公司股票100万股，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元，另支付交易费用2万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2025年5月1日收到上述现金股利；2025年12月31日该股票公允价值为每股9元。不考虑其他因素，则上述事项对唐朝公司2025年度损益的影响金额为（　　）万元。

A.100
B.148　
C.150　
D.152

答案解析

答案： B

答案解析：初始投资成本=100×（8-0.5）=750（万元），交易费用2万元计入投资收益（借方）；年末公允价值变动=9×100-750=150（万元）；对损益影响=150-2=148（万元）（已宣告股利于收到时冲减应收股利，不影响损益）。

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第3题

[单选题]唐朝公司2025年度销售收入为8000万元，2025年年末敏感性资产占销售收入的比例为50%，敏感性负债占销售收入的比例为15%。2026年预计销售收入增长25%，销售净利率为10%，利润留存率为40%。假设2026年公司计划追加一项非敏感性资产投资200万元，其他非敏感性资产不变，则2026年需从外部筹集的资金量为（　　）万元。

A.500
B.200　
C.300
D.700

答案解析

答案： A

答案解析：① 敏感性资产增加=8000×25%×50%=1000（万元）；② 敏感性负债自发增加=8000×25%×15%=300（万元）；③ 内部留存收益=8000×（1+25%）×10%×40%=400（万元）；④ 追加非敏感性资产=200（万元）。外部筹资额=1000-300-400+200=500（万元）。

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第4题

[不定项选择题]唐朝公司和亚东公司均为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13%。2025年10月10日，唐朝公司向亚东公司销售商品一批，产生应收账款864万元。2026年4月10日，双方签订债务重组合同并于当日办理完成资产转让手续，亚东公司以存货和其他债权投资抵偿全部债务。用于偿债的存货账面价值为336万元，公允价值和计税价格均为360万元，唐朝公司取得后作为固定资产核算；用于偿债的其他债权投资账面价值为372万元（成本360万元、公允价值变动12万元），公允价值为409.2万元，唐朝公司取得后以摊余成本计量该债权投资。当日，唐朝公司应收款项的公允价值为816万元，已计提坏账准备36万元。不考虑转让金融商品的增值税等其他因素，下列有关债务重组的会计处理表述中，正确的有（　　）。

A.
唐朝公司应确认投资收益－12万元
B.
唐朝公司固定资产的入账价值为313.2万元
C.
唐朝公司债权投资的入账价值为409.2万元
D.
亚东公司因该债务重组对当期损益的影响金额为109.2万元
E.亚东公司因该债务重组对当期损益的影响金额为121.2万元

答案解析

答案： A,C,E

答案解析：

选项A正确：唐朝公司（债权人）债务重组损益＝放弃债权公允价值－放弃债权账面价值

＝816－（864－36）＝－12（万元）

选项B错误：唐朝公司受让固定资产入账价值＝放弃债权公允价值－受让金融资产公允价值－增值税进项税额＝816－409.2－360×13%＝360（万元）

选项C正确：唐朝公司受让债权投资应按公允价值入账，即409.2万元。

选项D错误、选项E正确：

亚东公司（债务人）因该债务重组对当期损益的影响金额

＝清偿债务的账面价值－抵债资产的账面价值－增值税销项税额＋其他综合收益结转

＝864－（336＋372）－360×13%＋12

＝121.2（万元）

唐朝公司（债权人）会计分录

借：债权投资　　　　　　　　　　409.2
　　固定资产　　　　　　　　　　360
　　应交税费——应交增值税（进项税额）46.8
　　坏账准备　　　　　　　　　　36
　　投资收益　　　　　　　　　　12
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　864

亚东公司（债务人）会计分录

（1）以存货和其他债权投资抵偿债务：

借：应付账款　　　　　　　　　　864
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　336
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）46.8
　　　其他债权投资——成本　　　　　360
　　　 ——公允价值变动　12
　　　其他收益——债务重组收益　　　109.2

（2）结转原计入其他综合收益的金额：

借：其他综合收益　　　　　　　　12
　贷：其他收益——债务重组收益　　　12

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第5题

[不定项选择题]

关于投资性房地产后续计量的表述中正确的有（　　）。

A.
采用成本模式进行后续计量的，已经计提的减值准备得以恢复的部分，应贷记“资产减值损失”科目
B.
采用成本模式进行后续计量的，处置投资性房地产时，应按其账面价值借记“其他业务成本”科目
C.
采用成本模式进行后续计量的，不计提折旧或进行摊销
D.
采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额应记入“公允价值变动损益”科目
E.
将作为存货的房产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，该项房产在转换日的公允价值大于账面价值差额，应贷记“公允价值变动损益”科目

答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项A，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其减值的核算遵循资产减值准则的规定，一旦计提，持有期间不得转回；选项C，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应该计提折旧或进行摊销；选项E，自用或作为存货的房产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的，转换日公允价值大于原账面价值的差额，应贷记“其他综合收益”科目，公允价值小于原账面价值的差额，应借记“公允价值变动损益”科目。

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