题目
本题来源：2026考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
A,D
答案解析：
选项B错误：破产清算期间处置资产产生的净损益，应计入“资产处置净损益”科目。
选项C错误：按照破产资产清算净值调整资产账面价值产生的净损益，应计入“破产资产和负债净值变动净损益”科目。
选项E错误：债务清偿表应按有担保的债务和普通债务分类设项，但破产费用和共益债务属于随时清偿的项目，不在债务清偿表内体现。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：① 年折旧=1200×（1-5%）÷5=228（万元）；② 年营业现金净流量=（900-400-228）×（1-25%）+228=432（万元）；③ 设备残值回收=1200×5%=60（万元）；④ 净现值NPV=432×（P/A，8%，5）+（120+60）×（P/F，8%，5）-1200-120=432×3.9927+（120+60）×0.6806-1200-120=527.35（万元）；⑤ 年金净流量=NPV÷（P/A，8%，5）=527.35÷3.9927=132.08（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：本交易属于售后租回交易（转让适用收入准则的销售情形），应按租回权利比例拆分处理：① 租回所保留的使用权占比=租赁付款额现值÷转让对价公允价值=630÷900=70%，即转让至乙公司的权利占比为30%；② 使用权资产=原账面价值×租回所保留的使用权占比=800×70%=560（万元）；③ 仅与转让至乙公司的权利相关的部分确认处置损益=（900-800）×30%=30（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：初始投资成本=100×（8-0.5）=750（万元），交易费用2万元计入投资收益（借方）；年末公允价值变动=9×100-750=150（万元）；对损益影响=150-2=148（万元）（已宣告股利于收到时冲减应收股利，不影响损益）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：2026年末应确认的坏账准备为1200万元，即期末预期信用损失金额。相关会计分录：
（1）发生坏账损失900万元：
借：坏账准备 750
信用减值损失 150
贷：应收账款 900
（2）收回2025年已核销坏账120万元：
借：应收账款 120
贷：坏账准备 120
借：坏账准备 120
贷：信用减值损失 120
借：银行存款 120
贷：应收账款 120
（3）2026年末计提坏账准备：
计提前坏账准备余额为0，期末应计提坏账准备为1200万元。
借：信用减值损失 1 200
贷：坏账准备 1 200
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：该债券包含负债成分与权益成分，应进行分拆：① 负债成分公允价值=债券面值×票面利率×（P/A，3%，3）+债券面值×（P/F，3%，3）=10000×2%×2.8286+10000×0.9151=565.72+9151=9716.72（万元）；② 权益成分公允价值=发行价格-负债成分公允价值=10000-9716.72=283.28（万元）。
[要求2]
答案解析：① 转增前加权平均股数=期初3500+3月1日发行6000×10/12-11月1日回购3000×2/12=8000（万股）；② 资本公积转增股本（每10股转2股）属于不改变所有者权益总额、不增加公司资源的无对价发行，应视为在期初即已发生，故加权平均股数=8000×（1+2/10）=9600（万股）。
[要求3]
答案解析：基本每股收益=归属于普通股股东的净利润÷发行在外普通股加权平均数=6400÷9600=0.6667（元）。
[要求4]
答案解析：① 假设转换增加的净利润=负债成分×实际利率×（1-25%）=9716.72×3%×（1-25%）=218.63（万元）；② 假设转换增加的普通股股数=10000÷8.3333×1.2=1440（万股）（含资本公积转增影响）；③ 稀释每股收益=（6400+218.63）÷（9600+1440）=0.5995（元）。
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