题目
答案解析
第一步：计算租赁负债
租赁负债＝60×（P/A，5%，6）＝60×5.0757＝304.54（万元）
第二步：计算使用权资产
使用权资产＝租赁负债＋初始直接费用＝304.54＋3＝307.54（万元）
第三步：计算递延所得税
① 租赁负债：
账面价值304.54万元，计税基础0万元，产生可抵扣暂时性差异。
递延所得税资产＝304.54×25%＝76.14（万元）
选项B正确。
② 使用权资产：
账面价值307.54万元，计税基础0万元，产生应纳税暂时性差异。
递延所得税负债＝307.54×25%＝76.89（万元）
选项C正确。
第四步：会计分录
递延所得税负债76.89万元与递延所得税资产76.14万元之间的差额确认借方所得税费用0.75万元。
相关会计分录：
借：递延所得税资产 76.14
所得税费用 0.75
贷：递延所得税负债 76.89
拓展练习
第一步：材料成本差异率
＝（期初差异＋本期差异）÷（期初计划成本＋本期入库计划成本－暂估入账计划成本）×100%
＝（－2－1.7）÷（150＋250－30）×100%
＝－3.7÷370×100%
＝－1%
第二步：发出材料实际成本
＝260×（1－1%）
＝260×99%
＝257.4（万元）
选项A正确：唐朝公司（债权人）债务重组损益＝放弃债权公允价值－放弃债权账面价值
＝816－（864－36）＝－12（万元）
选项B错误：唐朝公司受让固定资产入账价值＝放弃债权公允价值－受让金融资产公允价值－增值税进项税额＝816－409.2－360×13%＝360（万元）
选项C正确：唐朝公司受让债权投资应按公允价值入账，即409.2万元。
选项D错误、选项E正确：
亚东公司（债务人）因该债务重组对当期损益的影响金额
＝清偿债务的账面价值－抵债资产的账面价值－增值税销项税额＋其他综合收益结转
＝864－（336＋372）－360×13%＋12
＝121.2（万元）
唐朝公司（债权人）会计分录
借：债权投资 409.2
固定资产 360
应交税费——应交增值税（进项税额）46.8
坏账准备 36
投资收益 12
贷：应收账款 864
亚东公司（债务人）会计分录
（1）以存货和其他债权投资抵偿债务：
借：应付账款 864
贷：库存商品 336
应交税费——应交增值税（销项税额）46.8
其他债权投资——成本 360
——公允价值变动 12
其他收益——债务重组收益 109.2
（2）结转原计入其他综合收益的金额：
借：其他综合收益 12
贷：其他收益——债务重组收益 12
选项A正确：全部资产现金回收率＝1800÷30000×100%＝6%；
选项B正确：每股营业现金净流量＝1800÷15000＝0.12（元/股）；
选项C正确：销售现金比率＝1800÷8000＝0.225；
选项D错误：盈余现金保障倍数＝1800÷1600×100%＝112.5%；
选项E错误：现金流动负债比率＝1800÷1000×100%＝180%。
本题考查各交易事项的账务处理。
选项A当选：事项（1),2025年该固定资产计提的折旧额=1000×2/5=400（万元）。
选项C不当选：事项（2），长江公司应确认的投资收益=2000×30%=600（万元）。
选项D当选：事项（3），应计提无形资产减值准备500万元（1500-1000）。
选项B不当选：事项（5），属于前期差错，影响留存收益。
2025年黄山公司发生的事项分析如下：
事项（1），固定资产计税基础=1000-1000/5=800（万元），账面价值=1000-1000×2/5=600（万元），计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异200万元；
事项（2），采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900（万元）；
事项（3），无形资产的账面价值为1000万元，其计税基础为1500万元，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异=1500-1000=500（万元）；
事项（4），研发费用加计扣除100%，在未来期间不会转回，因此不确认递延所得税；
事项（5），差错更正补缴所得税，不形成暂时性差异。
因此，税法产生可抵扣暂时性差异=事项（1）+事项（3）=(1000×2/5-1000/5)+500=700（万元），应确认递延所得税资产=700×25%=175（万元）。
综上所述，选项C当选。
2025年黄山公司发生的事项分析如下：
事项（1），固定资产计税基础=1000-1000/5=800（万元），账面价值=1000-1000×2/5=600（万元），计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异200万元；
事项（2），采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900（万元）；
事项（3），无形资产的账面价值为1000万元，其计税基础为1500万元，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异=1500-1000=500（万元）；
事项（4），研发费用加计扣除100%，在未来期间不会转回，因此不确认递延所得税；
事项（5），差错更正补缴所得税，不形成暂时性差异。
因此，2025年产生应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900（万元），应确认递延所得税负债=900×25%=225（万元）。
综上所述，选项B当选。
2025年黄山公司发生的事项分析如下：
事项（1），会计折旧额=1000×2/5=400（万元），税法折旧额=1000/5=200（万元），即应纳税所得额应当调增200万元；
事项（2），因确认投资收益产生的暂时性差异，因此当期应当调减应纳税所得额=2000×30%=600（万元）；
事项（3），资产的减值在转化为实质性损失之前，不允许扣除，即应纳税所得额调增500万元；
事项（4），研发费用加计扣除100%，即纳税调减金额=800×100%=800（万元）；
事项（5），补缴税款，调增应纳税额20万元。
因此，2025年应纳税所得额=2000+200-600+500-800=1300（万元），应缴所得税=1300×15%+20=215（万元）。
综上所述，选项C当选。
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