唐朝公司2022年12月31日投入使用设备一台，原值800万元，预计使用年限10年，预计净残值40万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，唐朝公司与乙公司签订不可撤销转让协议，拟在6个月内将该设备转让，合同约定转让价款为518万元，预计发生出售费用10万元，该设备满足划分为持有待售类别的条件。假设不考虑其他因素，则2025年12月31日该持有待售资产的账面价值为（　　）万元。|2026考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考-之了课堂

题目

[单选题]唐朝公司2022年12月31日投入使用设备一台，原值800万元，预计使用年限10年，预计净残值40万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，唐朝公司与乙公司签订不可撤销转让协议，拟在6个月内将该设备转让，合同约定转让价款为518万元，预计发生出售费用10万元，该设备满足划分为持有待售类别的条件。假设不考虑其他因素，则2025年12月31日该持有待售资产的账面价值为（　　）万元。

A.508
B.549.20　
C.518
D.572

本题来源：2026考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：① 至2025年12月31日累计折旧=（800-40）÷10×3=228（万元）；② 账面价值=800-228=572（万元）；③ 公允价值减出售费用=518-10=508（万元）＜572万元，应计提减值64万元，持有待售资产按508万元计量。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]唐朝公司现有股本2000万元（每股面值1元），长期债券3000万元（票面年利率6%）。为筹资5000万元投资新项目，有两个方案：甲方案按面值发行年利率8%的公司债券；乙方案按每股5元增发普通股1000万股。假设适用的企业所得税税率为25%，则甲、乙两方案每股收益相等时的息税前利润为（　　）万元。

A.580　
B.760　
C.1380　
D.870

答案解析

答案： C

答案解析：甲方案利息=3000×6%+5000×8%=580（万元），普通股2000万股；乙方案利息=3000×6%=180（万元），普通股=2000+5000÷5=3000（万股）。令（EBIT-580）×(1－25%)÷2000=（EBIT-180）×(1－25%)÷3000，解得EBIT=1380（万元）。

点此查看答案

第2题

[单选题]唐朝公司2025年度实现净利润3200万元，2026年计划投资一项目需要资金2500万元。公司目标资本结构为权益资金占60%、负债资金占40%，采用剩余股利政策，发行在外的普通股为2000万股。则唐朝公司2025年度发放的每股股利为（　　）元。

A.0.96　
B.0.64　
C.0.35　
D.0.85

答案解析

答案： D

答案解析：剩余股利政策下，投资所需权益资金=2500×60%=1500（万元）；可分配股利=净利润-投资所需权益资金=3200-1500=1700（万元）；每股股利=1700÷2000=0.85（元）。

点此查看答案

第3题

[单选题]下列各项关于唐朝公司数据资源会计处理的表述中，不正确的是（　　）。

A.企业在对确认为无形资产的数据资源的使用寿命进行估计时，应重点关注数据资源相关业务模式、权利限制、更新频率和时效性、有关产品或技术迭代、同类竞品等因素　
B.企业通过外购方式取得数据采集、脱敏等服务所发生的有关支出，不符合资产确认条件的，应当计入当期损益　
C.企业内部数据资源研究开发项目的支出，应当于发生时计入当期损益
D.企业出售未确认为资产的数据资源，应当按照收入准则等规定确认相关收入

答案解析

答案： C

答案解析：选项C错误：企业内部数据资源研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段支出计入当期损益；开发阶段支出满足资本化条件的，确认为无形资产，不满足资本化条件的计入当期损益。

点此查看答案

第4题

[单选题]唐朝公司2025年度产生下列现金流量：（1）通过增发普通股募集资金10000万元，并以现金方式支付审计、佣金等相关费用300万元；（2）以现金支付借款利息1200万元，其中：资本化的利息支出为700万元，费用化的利息支出500万元；（3）为缓解资金压力，出售一家子公司的全部股权，收到的现金净额为1800万元；（4）将持有的银行承兑汇票以不附追索权的方式贴现获得现金900万元；（5）收到的被投资单位发放的现金股利150万元。不考虑其他因素，唐朝公司2025年度筹资活动产生的现金流量净额为（　　）万元。

A.8500
B.9500
C.10300
D.11200

答案解析

答案： A

答案解析：

筹资活动现金流量：

（1）股权筹资：

增发普通股募集资金＋10000万元

支付审计、佣金等相关费用－300万元

小计＝10000－300＝9700（万元）

（2）支付借款利息：

资本化利息支出－700万元

费用化利息支出－500万元

小计＝－1200万元

无论是资本化利息还是费用化利息，均属于筹资活动产生的现金流量，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。

筹资活动现金流量净额＝9700－1200＝8500（万元）

（3）出售子公司收到的现金净额1800万元，属于投资活动现金流量；（4）不附追索权的票据贴现获得现金900万元，属于经营活动现金流量；（5）收到现金股利150万元，属于投资活动现金流量。

点此查看答案

第5题

[组合题]

唐朝公司2025年归属于普通股股东的净利润为6400万元，2025年年初所有者权益为50000万元。2025年度有关财务资料如下：
（1）2025年年初发行在外的普通股股数为3500万股。
（2）2025年1月1日按面值发行10000万元的3年期可转换公司债券，票面年利率2%，利息每年年末支付一次。该债券发行12个月后可转换为普通股，转股价格为每股8.3333元（即每100元债券可转换为12股面值为1元的普通股）。发行时二级市场上与之类似的不含转股权的债券市场利率为3%[已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151]。
（3）2025年3月1日新发行普通股6000万股，发行价格为每股5元。
（4）2025年11月1日按每股4元的价格回购3000万股普通股作为库存股处理，以备将来激励员工之用。
（5）2025年12月1日，公司以资本公积向全体股东每10股转增2股。

假设唐朝公司以月数作为计算每股收益的时间权数，适用的企业所得税税率为25%，债券利息不符合资本化条件、直接计入当期损益。除上述事项外，2025年度未发生其他影响所有者权益变动的事项。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：该债券包含负债成分与权益成分，应进行分拆：① 负债成分公允价值=债券面值×票面利率×（P/A，3%，3）+债券面值×（P/F，3%，3）=10000×2%×2.8286+10000×0.9151=565.72+9151=9716.72（万元）；② 权益成分公允价值=发行价格-负债成分公允价值=10000-9716.72=283.28（万元）。

[要求2]

答案解析：① 转增前加权平均股数=期初3500+3月1日发行6000×10/12-11月1日回购3000×2/12=8000（万股）；② 资本公积转增股本（每10股转2股）属于不改变所有者权益总额、不增加公司资源的无对价发行，应视为在期初即已发生，故加权平均股数=8000×（1+2/10）=9600（万股）。

[要求3]

答案解析：基本每股收益=归属于普通股股东的净利润÷发行在外普通股加权平均数=6400÷9600=0.6667（元）。

[要求4]

答案解析：① 假设转换增加的净利润=负债成分×实际利率×（1-25%）=9716.72×3%×（1-25%）=218.63（万元）；② 假设转换增加的普通股股数=10000÷8.3333×1.2=1440（万股）（含资本公积转增影响）；③ 稀释每股收益=（6400+218.63）÷（9600+1440）=0.5995（元）。

点此查看答案