题目
答案解析
拓展练习
甲公司在向电商平台消费者销售电子购物卡的交易中属于代理人，应确认其他应付款=100-100×5%=95（万元）。甲公司收取的手续费应在将来消费者实际消费时确认为收入，收到时先确认为合同负债。甲公司2025年12月的会计分录为（单位：万元）：
借：银行存款100
贷：合同负债5
其他应付款95
借：银行存款 5000
贷：应付债券——面值 5000
资本化开始时点：2024年10月1日。
2024年专门借款利息资本化金额＝5000×4%×90/360-（5000-3250）×0.1%×3＝44.75（万元）。
①与公司债券利息相关的计算：
2025年专门借款利息资本化金额＝5000×4％＝200 （万元）
2025年专门借款利息费用化金额＝0
②与一般借款利息相关的计算：
一般借款资本化率（年）＝（400×4％＋1200×3％）/（400＋1200）×100％＝3.25％
一般借款资产支出加权平均数＝600×240/360＋500×180/360＝650（万元）
2025年一般借款利息资本化金额＝650×3.25％＝21.13（万元）
2025年一般借款利息费用化金额＝400×4%＋1200×3%－21.13＝30.87（万元）
③相关会计分录：
借：在建工程（200+21.13）221.13
财务费用 30.87
贷：应付债券——应计利息（5000×4％） 200
长期借款——应计利息 （400×4％+1200×3％）52
甲公司取得乙公司80%有表决权股份的初始投资成本＝100000×80%＝80000（万元）
甲公司账务处理如下：
借：长期股权投资 80000
贷：股本20000
资本公积——股本溢价60000
股本＝180000＋20000+30000－30000＝200000（万元）
资本公积＝50000＋60000＋10000－10000－（20000+40000）×80%＝62000（万元）
盈余公积＝40000＋20000－20000＋20000×80%＝56000（万元）
未分配利润＝100000 + 40000 - 40000 + 40000×80%＝132000（万元）
归属于母公司所有者的净利润＝20000＋（5500－500）×80%＝24000（万元）
少数股东损益＝（5500－500）×（1－80%）＝1000（万元）
或Ctrl+D收藏本页