题目
答案解析
企业因自然灾害等造成的材料毁损的增值税进项税额不用转出，其毁损净损失应计入营业外支出。相关会计处理如下：
报经批准处理前：
借：待处理财产损溢 200
贷：原材料 200
报经批准处理后：
借：原材料8
其他应收款112
营业外支出80
贷：待处理财产损溢200
该批材料毁损净损失=200-8-112=80（万元），选项C正确。
【知识点拓展】
1.库存现金 vs 存货 盘盈盘亏对比：
[注意]盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。
2.存货盘亏的处理：
一般经营损失（管理不善等）计入管理费用；
非常损失（自然灾害等）计入营业外支出；
3.存货盘亏增值税的处理：
①管理不善造成的存货盘亏或毁损，对应的增值税进项税额不得抵扣，应当予以转出，通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算。
②自然灾害导致的存货盘亏或毁损，增值税进项税额可以抵扣，不需要转出。
拓展练习
委托加工物资成本=发出材料实际成本+加工费+运杂费+相关税费（如收回后直接销售情况下由受托方代收代缴的消费税、不可抵扣的增值税等）。加工费200万元计入委托加工物资成本；甲公司为增值税一般纳税人且取得增值税专用发票，注明的增值税税额26万元可抵扣，计入应交税费——应交增值税（进项税额），不计入委托加工物资成本。该批商品收回后直接用于销售，对应的消费税30万元应计入委托加工物资成本。甲公司支付上述相关款项的会计分录如下：
借：委托加工物资 230
应交税费——应交增值税（进项税额）26
贷：银行存款 256
【知识点拓展】
委托加工物资的账务处理：
[注意]增值税的处理：
①一般纳税人+取得专票：增值税可抵扣，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，不计入委托加工物资成本。
②小规模纳税人：增值税不得抵扣，借记“委托加工物资”科目，计入委托加工物资成本。
选项D，不是发出存货的计价方法，而是存货期末计量的方法。
【知识点拓展】
在实际成本核算方式下，4种发出存货计价方法的对比：
[注意]
①先进先出法：在物价持续上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏低，会高估企业当期的利润和库存存货的价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。
②发出存货的计价方法一经选用，不得随意变更。
委托加工物资收回后用于直接出售，应将材料费用（选项C）、加工费（选项D）、运输费（选项B）以及受托方代收代缴的消费税（选项A）计入委托加工物资的成本。
【知识点拓展】
委托加工物资增值税和消费税的处理：
如果委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方；收回以后用于直接出售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。题目所述内容错误。
【知识点拓展】
委托加工物资增值税和消费税的处理：
甲公司为增值税一般纳税人，取得增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入材料成本。委托加工物资收回后直接用于出售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。故，甲公司收回该批加工材料的实际成本=发出材料成本+加工费、运杂费+应计入成本的税金=100 000+10 000+7 000=117 000（元），选项C正确。
【知识点拓展】
委托加工物资由受托方代收代缴的消费税的处理：
①收回后连续生产应税消费品→应交税费——应交消费税 （可抵扣）
②收回后直接用于出售→委托加工物资（计入成本）
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