题目
[组合题]ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：要求：针对下述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。
[要求1]会计师事务所实施内部质量监控检查时，审计项目合伙人和项目组成员不得参与对其项目的检查，项目质量复核人员可以由会计师事务所统一委派参与对其项目的检查工作。
[要求2]
会计师事务所在委派审计项目合伙人时仅需要确保其最近三年不存在不良执业诚信记录。
[要求3]
对于公众利益实体审计业务，出具审计报告后，审计项目合伙人和项目质量复核人员应当在审计报告中签字。
[要求4]
会计师事务所拟承接存在高风险的业务时，应当经职业道德主管合伙人签字批准后才能承接。
[要求5]
会计师事务所要求对下列业务实施项目质量复核：上市公司财务报表审计业务、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务，以及会计师事务所认为，有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。
本题来源：2026年注会《审计》第二次万人模考
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答案解析
[要求1]
答案解析：
违反（0.5分）。为了保持客观性，项目质量复核人员不得参与对其项目的监控活动（0.5分）。
[要求2]
答案解析：
违反（0.5分）。应当在全所范围内统一委派具有足够专业胜任能力、时间，并且无不良执业诚信记录的项目合伙人执行业务（0.5分）。
[要求3]
答案解析：
违反（0.5分）。应当在出具审计报告前，经项目合伙人、项目质量复核人员复核确认，然后由项目合伙人及其他适当人员签署审计报告（0.5分）。
[要求4]
答案解析：
违反（0.5分）。应当经质量管理主管合伙人（或类似职位的人员）或其授权的人员审批（0.5分）。
[要求5]
答案解析：
违反（0.5分）。应对上市实体（而非上市公司）财务报表审计业务实施项目质量复核（0.5分）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：了解被审计单位的财务业绩的衡量标准，包括内部和外部使用的衡量标准。既有外部因素，也有内部因素，选项A不当选。注册会计师对被审计单位及其环境等方面了解的程度，关键是看注册会计师是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险，而不是取决于会计师事务所的质量管理政策，选项B不当选。了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层，提示两者的差别，以免引起不必要的误解，选项A不当选。对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，选项B不当选。尽管与治理层的沟通可以帮助注册会计师计划审计的范围和时间安排，但并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划（包括获取充分、适当的审计证据所需程序的性质、时间安排和范围）的责任，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：某些可持续信息披露标准可能要求被鉴证单位在编制可持续信息时应用“双重重要性”，即同时应用财务重要性和影响重要性，在对这些可持续信息进行鉴证时，鉴证者在考虑或确定重要性时也应当同时包括财务重要性和影响重要性，选项B当选。针对定量披露，鉴证者还应当确定实际执行的重要性，选项C当选。
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