题目
答案解析
拓展练习
事项序号 | 是否可能表明存在重大错报风险（是／否） | 理由 | 财务报表项目名称及认定 |
（1） | 是（0.25分） | a产品降价销售，导致成本高于售价／毛利率为负数，可能存在少计存货跌价准备的风险（0.5分） | 资产减值损失（准确性） 存货（准确性、计价和分摊） （0.75分） |
（2） | 是（0.25分） | 车间停产继续计提的折旧应当计入营业成本，但2025年度b产品毛利率与上年持平，可能存在少计营业成本的风险（0.5分） | 营业成本（分类／准确性） 管理费用（分类／准确性） （0.75分） |
（3） | 是（0.25分） | 支付给客户的市场推广费很可能是应付客户对价／应当冲减营业收入，可能存在多计收入和销售费用的风险（0.5分） | 营业收入（分类／准确性） 销售费用（分类／准确性） （1分） |
（4） | 是（0.25分） | 研发过程产出的试制品的销售应当计入营业收入，并相应结转营业成本，可能存在少计营业收入、营业成本和研发费用的风险（0.5分） | 营业收入（分类／完整性） 营业成本（分类／完整性） 研发费用（分类／准确性） （1分） |
（5） | 是（0.25分） | 甲公司应在2025年／等待期内确认相关的股份支付费用，但甲公司资本公积较2024年没有变化，可能存在少计费用和资本公积的风险（0.5分） | 管理费用（完整性） 资本公积（完整性）（0.75分） |
事项序号 | 是否恰当（是／否） | 理由 |
（1） | 否（0.5分） | 还应当了解甲公司的业务模式（0.5分） |
（2） | 是（1分） | —— |
（3） | 否（0.5分） | 应当了解并评价相关控制／了解相关控制自上年审计后是否已发生变化（0.5分） |
（4） | 否（0.5分） | 货币单元抽样不适用于测试总体的低估（0.5分） |
事项序号 | 是否恰当（是／否） | 理由 |
（1） | 否（0.5分） | 应当将所有5万元以上的市场推广费作为测试总体（0.5分） |
（2） | 否（0.5分） | 还应当测试其他调整（0.5分） |
（3） | 是（1分） | —— |
事项序号 | 是否恰当（是／否） | 理由 |
（1） | 否（0.5分） | 内部控制失效导致的错报可能表明还存在其他错报/错报不是孤立发生的（0.5分） |
（2） | 是（1分） | —— |
（3） | 否（0.5分） | 该事项是资产负债表日后调整事项，应当要求管理层更正错报／发表非无保留意见或保留意见的审计报告（0.5分） |
（4） | 否（0.5分） | 审计范围受到限制的事项／没有得到满意解决的事项，不应在关键审计事项中沟通（0.5分） |
违反（0.5分）。应当按照本所统一的技术标准执行业务并出具报告（0.5分）。
违反（0.5分）。应以业务团队专业能力的匹配度为依据分派业务（0.5分）。
违反（0.5分）。应评估该人员的执业质量已经得到全面提升，才能恢复其晋升机会（0.5分）。
违反（0.5分）。在执行上市实体财务报表审计业务时，项目组均应与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的（0.5分）。
违反（0.5分）。对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年（0.5分）。
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