题目
答案解析
已经办理免税手续的车辆因转让不再属于免税范围的，纳税人（受让人张先生）应当在办理车辆转移登记前缴纳车辆购置税。应补缴税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1-使用年限×10%）×10%-已纳税额=20×（1-3×10%）×10%-0=1.4（万元）。
拓展练习
失信主体有下列情形之一的，不予提前停止公布：（1）被确定为失信主体后，因发生偷税、逃避追缴欠税（选项A当选）、骗取出口退税（选项B当选）、抗税、虚开发票等税收违法行为受到税务处理或者行政处罚的。（2）5年内被确定为失信主体2次以上的（选项C当选）。
向海洋排放的钻井泥浆和钻屑，按照泥浆和钻屑中石油类、总镉、总汞的污染物排放量折合的污染当量数计征环境保护税，选项A、B、C当选。
业务（1）的销项税额 =1 000×6 000×13%÷10 000=78（万元）
业务（2）不需要在 5 月缴纳增值税。
理由：单用途卡售卡企业销售单用途卡取得的预收资金，不缴纳增值税。
业务（3）不需要在 5 月缴纳增值税。
理由：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
业务（4）的销项税额 =120×9%=10.8（万元）
业务（4）应缴纳的印花税 =360×1‰=0.36（万元）
进口环节已缴纳的关税 =170×50%=85（万元）
进口环节已缴纳的消费税 =170×（1+50%）÷（1-15%）×15%=45（万元）
进口环节已缴纳的增值税 =170×（1+50%）÷（1-15%）×13%=39（万元）
5 月可抵扣的进项税额 =39+26+0.48-5÷（1+13%）×13%=64.9（万元）
5 月应缴纳的城市维护建设税 =23.9×5%=1.195（万元）
5 月应缴纳的教育费附加 =23.9×3%=0.717（万元）
5 月应缴纳的地方教育附加 =23.9×2%=0.478（万元）
或者：5 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计 =23.9×（5%+3%+2%）=2.39（万元）
企业应缴纳的房产税 =500×（1-30%）×1.2%×2÷12+10×12%=1.9（万元）
企业应缴纳的城镇土地使用税 =1 000×6÷10 000=0.6（万元）
企业应缴纳的增值税 =10×5%=0.5（万元）
企业应缴纳的印花税 =10×1‰=0.01（万元）
企业应调增企业所得税应纳税所得额 =500-［（500÷5）×6÷12］=450（万元）
财务人员的处理不正确。
理由：企业的不征税收入用于支出（项目研发）所形成的费用或形成的资产计算的折旧、摊销，不得在计算应纳税所得额时扣除。但如果作为征税收入，该科技补贴用于项目研发的支出不仅可以税前扣除，还可以享受研发费用 100% 加计扣除的税收优惠，从而享受到更低的税负。
企业应调减企业所得税应纳税所得额 =400×100%=400（万元）
财务人员的选择不合理。
理由：企业按照市场价格销售货物，凡由政府财政部门根据企业销售货物的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入，因此财务人员拟将该补贴收入作为不征税收入的选择不合理。
企业应调增企业所得税应纳税所得额 =50-2×400×4%=18（万元）
较低税负下，企业应加计扣除的研发费用为 1 800 万元。
企业不可以作为高新技术企业。
理 由： 该 企 业 2023 年高新技术产品收入占企业同期总收入的比例 =5 500÷10 000×100%=55% ＜ 60%，不满足高新技术企业条件。
较低税负下，2023 年企业所得税应纳税所得额 =4 000-1.9-0.6-0.01+450-400+18-1 800=2 265.49（万元）。
应纳税额 =2 265.49×25%=566.37（万元）
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