题目
本题来源：2026注会《税法》真题（一）
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答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础确定计税价格，选项A当选。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础确定计税价格，选项B当选。关税征收管理可以实施货物放行与税额确定相分离的模式，选项C当选。纳税人、扣缴义务人缴纳税款确有困难或暂无缴纳能力的，海关应当中止税收强制执行，选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：为了维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道纳税结果的前提下作出相应的经济决策，一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，只能沿用旧法，体现了税法适用原则中的法律不溯及既往原则，选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
受托方没有同类消费品市场价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税，按受托方所在地适用税率计算应代收代缴的城市维护建设税。应代收代缴的消费税=（40000+20000）÷（1-36%）×36%=33750（元），应代收代缴的城市维护建设税=33750×5%=1687.50（元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
在较低税负下，甲企业应选择享受小型微利企业税收优惠政策，即减按 25% 计算应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。甲企业 2025 年一季度应预缴的企业所得税税额 =100×25%×20%=5（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独计算纳税。选项 B 不当选。实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，选项 C 不当选。个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用七级超额累进税率表（年表）计算缴纳个人所得税，选项 D 不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：6 月份应缴纳的资源税 =180×6.5%=11.7（万元）
[要求2]
答案解析：
可以。
理由：纳税人采用委托监测方式，在规定监测时限内当月无监测数据的，可以跨月沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量，不得跨季度沿用监测数据。6 月沿用上月监测数据不属于跨季度沿用，故可以用上月的委托监测数据计算 6 月份的应税污染物排放量。
[要求3]
答案解析：
悬浮物的污染当量数 =0.015×600×10 000÷1 000÷4=22.5
化学需氧量的污染当量数 =0.02×600×10 000÷1 000÷1=120
6 月份应税水污染物的污染当量数合计 =22.5+120=142.5
[要求4]
答案解析：
6 月份应缴纳的环境保护税 =142.5×2.8=399（元）
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