题目

[单选题]下列有关书面声明的作用的说法中,错误的是(  )。
  • A.管理层已提供可靠书面声明的事实,可能会影响注册会计师就管理层责任履行情况获取的其他审计证据的性质和范围
  • B.如果管理层不提供注册会计师要求的书面声明,可能使注册会计师警觉存在重大问题的可能性
  • C.书面声明是审计证据的重要来源
  • D.管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
本题来源:注会《审计》2025年真题 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A
答案解析:管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围,选项A当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关检查风险的说法中,正确的是(  )。
  • A.检查风险与注册会计师对重大错报风险的评估结果呈正向关系
  • B.检查风险是指注册会计师未能发现所有错报的可能性
  • C.检查风险通常可以通过检查所有的交易、账户余额和披露得到完全消除
  • D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和实施的有效性
答案解析
答案: D
答案解析:在既定的审计风险水平下,注册会计师针对某一认定确定的可接受检查风险水平与注册会计师对认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系,选项A不当选。检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险,选项B不当选。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查,以及其他原因,检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当,或者错误解读了审计结论,选项C不当选。
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第2题
[单选题]下列有关项目组内部讨论的说法中,错误的是(  )。
  • A.参与讨论人员的范围受项目组成员信息需要的影响
  • B.专家可能参与项目组内部讨论
  • C.注册会计师在确定参与讨论的人员时,需要运用职业判断
  • D.在跨地区审计中,每个地区每次都应有项目组的关键成员参与讨论
答案解析
答案: D
答案解析:注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员(选项C不当选)。项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也可根据需要参与讨论(选项B不当选)。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响(选项A不当选),例如,在跨地区审计中,每个重要地区项目组的关键成员都应该参加讨论,但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论,选项D当选。
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第3题
[单选题]下列有关注册会计师利用内部审计工作的说法中,错误的是(  )。
  • A.如果内部审计工作没有采用系统、规范化的方法,注册会计师不得利用内部审计人员的工作
  • B.内部审计在被审计单位中的地位会影响注册会计师对能否利用内部审计工作的判断
  • C.如果内部审计人员缺乏足够的胜任能力,注册会计师不得利用内部审计工作
  • D.如果评估的认定层次重大错报风险较高,注册会计师应当较少地利用内部审计工作
答案解析
答案: A
答案解析:

如果内部审计工作没有采用系统、规范化的方法,注册会计师不得利用内部审计的工作,不是不得利用内部审计“人员”的工作,选项A当选。


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第4题
[不定项选择题]注册会计师在评价审计过程中识别出的错报时,该项工作的目标有(  )。
  • A.评价识别出的错报对财务报表的影响
  • B.评价识别出的错报对审计的影响
  • C.评价识别出的未更正错报对财务报表的影响
  • D.评价识别出的未更正错报对审计的影响
答案解析
答案: B,C
答案解析:在评价审计过程中识别出的错报时,注册会计师的目标是:(1)评价识别出的错报对审计的影响,选项B当选。(2)评价未更正错报对财务报表的影响,选项C当选。
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第5题
[组合题]

(本小题 6 分)上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,XYZ 公司与 ABC 会计师事务所处于同一网络,审计项目组在甲公司 2024 年度财务报表审计中遇到下列事项:

(1)春节前夕,甲公司为感谢审计项目组仍在现场进行审计工作,向每位项目组成员赠送年货礼盒一份,每份价值100元,考虑到礼盒的价值较低,审计项目组接受了礼盒并向甲公司表示感谢。

(2)甲公司2024年度财务报表审计项目合伙人A注册会计师,曾担任甲公司2016至2018年度财务报表审计项目质量复核人员以及2019和2020年度财务报表审计项目合伙人,之后未参与2021至2023年度甲公司财务报表审计工作,仅负责领导和协调XYZ公司向甲公司提供的非审计服务。

(3)ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师不是甲公司审计项目团队成员,也未向甲公司提供过非审计服务,且与甲公司2024年度财务报表审计项目合伙人A注册会计师处于不同分部。B注册会计师将证券账户借给其兄弟使用,该兄弟通过该证券账户在2025年1月2日购买了甲公司的重要子公司乙公司股票100股,并于2025年1月3日立即处置,乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

(4)2024年4月至9月,在甲公司内部审计主管病假期间,甲公司从XYZ公司临时借调了C注册会计师负责内部审计主管的日常工作,职责包括执行经管理层批准的内部审计工作计划,指导内部审计工作人员的工作,并定期向财务总监通报内部审计工作的发现,C注册会计师不是甲公司审计项目团队成员。

(5)甲公司2022年度财务报表审计项目质量复核人D注册会计师2023年6月从ABC会计师事务所退休,开始担任ABC会计师事务所高级顾问,提供审计业务质量管理方面的建议,收取的顾问费对于ABC会计师事务所不重要,2024年10月D注册会计师开始担任甲公司的非重要子公司丙公司的独立董事,丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

(6)甲公司从事人工智能模型开发业务,XYZ公司在其主办的人工智能峰会上,向参会人员介绍了该人工智能模型的优势,并承诺如果通过XYZ公司接入人工智能模型可提供优惠。

答案解析
[要求1]
答案解析:


事项序号

是否违反(违反/不违反)

理由

(1)

违反

审计项目团队成员不得接受审计客户的礼品/审计项目团队成员接受审计客户的礼品,将因自身利益、外在压力或密切关系对独立性产生不利影响

(2)

违反

在冷却期内,关键审计合伙人不得负责领导或协调会计师事务所向审计客户提供的专业服务,A注册会计师不能担任甲公司2024年度财务报表审计项目合伙人

(3)

违反

合伙人B注册会计师向其兄弟出借证券账户购买乙公司股票,视同其在审计客户中拥有直接经济利益,将因自身利益对独立性产生不利影响

(4)

违反

会计师事务所及其相关人员不得承担审计客户的管理层职责,否则将因自身利益、自我评价、密切关系、推介或代理对独立性产生非常严重的不利影响

(5)

违反

审计项目团队前任成员D注册会计师担任甲公司的非重要子公司丙公司的独立董事,且与会计师事务所之间保持重要联系,将因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响

(6)

违反

属于禁止的商业关系


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