下列有关审计程序的说法中，正确的是（　　）。|注会《审计》2025年真题-之了课堂

题目

A.函证是指注册会计师直接从第三方获取书面或口头答复以作为审计证据的过程
B.观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序
C.询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部知情人员获取财务信息和非财务信息的过程
D.检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查

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答案解析

答案： B

答案解析：函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，选项A不当选。询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程，选项C不当选。检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关信息技术审计的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师评估被审计单位信息技术的整体控制环境，有助于确定信息处理控制的审计重点
B.注册会计师评估被审计单位信息技术的整体控制环境，有助于确定信息技术一般控制的审计重点
C.注册会计师如果计划依赖自动化信息的处理控制，需要对相关的信息技术一般控制进行测试
D.注册会计师如果计划使用信息系统生成的信息，需要对相关的信息技术一般控制进行测试

答案解析

答案： D

答案解析：注册会计师通常针对公司层面信息技术控制单独执行审计，以评估企业信息技术的整体控制环境，确定信息技术一般控制和信息处理控制的审计重点、风险等级、审计测试方法等，选项A、B不当选。如果注册会计师计划依赖自动化信息的处理控制，需要对相关的信息技术一般控制进行测试，选项C不当选。如果注册会计师计划依赖自动化信息处理控制或依赖使用信息系统生成信息的控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行测试，选项D当选。

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第2题

[不定项选择题]下列有关审计成本效益的说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师需要在合理时间内以最低的成本对财务报表形成审计意见
B.在某些情况下，审计的时间或成本可以作为注册会计师省略必要审计程序的理由
C.注册会计师有必要将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域
D.制定适当的审计计划有助于保证执行审计工作需要的充分的时间和资源

答案解析

答案： C,D

答案解析：财务报表使用者的期望是，注册会计师在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见，而非最低成本，选项A不当选。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由，选项B不当选。

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第3题

[不定项选择题]

下列有关审计证据的说法中，正确的有（　　）。

A.
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息
B.
在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据
C.
审计证据主要是注册会计师在审计过程中通过实施审计程序获取的
D.
在形成审计意见的过程中，注册会计师的工作就是获取和评价审计证据

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

在形成审计意见的过程中，注册会计师的大部分工作是获取和评价审计证据，选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，通常影响审计证据可靠性的有（　　）。

A.审计证据的性质
B.审计证据的来源
C.审计测试方向
D.审计证据的具体环境

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。审计测试方向影响的是审计证据的相关性，而审计证据的相关性不影响可靠性，选项C不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，注册会计师应当记录于审计工作底稿的有（　　）。

A.注册会计师基于不完整的资料或数据就重大事项形成的初步判断意见
B.注册会计师对重大事项某些方面主观判断的合理性得出结论的基础
C.项目组成员就重大事项向专业技术部门的咨询情况
D.与管理层和治理层对重大事项的讨论

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等，选项A不当选。

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