甲公司每季销售收入中，本季收回现金 60%，下季收回 40%。预计 2025 年每季销售产品 2.5 万件，单价 80 元，第四季度材料采购支出 150 万元，职工薪酬支付 80 万元，其他费用支付 30 万元，无其他现金收支业务。若各季末保留最低现金余额均为 20 万元，下列关于第四季度现金预算的说法中正确的有（　　）。|2026注会《财务成本管理》真题（一）-之了课堂

题目

[不定项选择题]甲公司每季销售收入中，本季收回现金 60%，下季收回 40%。预计 2025 年每季销售产品 2.5 万件，单价 80 元，第四季度材料采购支出 150 万元，职工薪酬支付 80 万元，其他费用支付 30 万元，无其他现金收支业务。若各季末保留最低现金余额均为 20 万元，下列关于第四季度现金预算的说法中正确的有（　　）。

A.第四季度现金短缺 20 万元
B.第四季度现金收入 200 万元
C.第四季度现金支出 260 万元
D.第四季度需要筹集资金 60 万元

本题来源：2026注会《财务成本管理》真题（一）点击去做题

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：第四季度现金收入 =2.5×80×（40%+60%）=200（万元），可供使用现金 = 期初现金余额 + 现金收入 =20+200=220（万元），现金支出 =150+80+30=260（万元），现金多余或不足 = 可供使用现金 - 现金支出 =220-260=-40（万元），即现金短缺 40 万元，第四季度需要筹措资金 =40+20=60（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2024 年个人养老金制度开始全面实施。小刘拟从 2025 年开始每年年末在个人养老账户定存 1 万元，至 2065 年退休，共存入 40 年。假设养老金账户投资报酬率 3%，不考虑个人所得税的情况。退休后 20 年内等额领取，则小刘退休后每年年末可以领取的金额约为（　　）万元。

A.14.88
B.3.26
C.4.56
D.5.07

答案解析

答案： D

答案解析：假设小刘退休后每年年末可以领取的金额为 A 万元，则 A×（P/A，3%，20）=1×（F/A，3%，40），解得：A=1×75.401÷14.877 5=5.07（万元）。

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第2题

[单选题]甲企业采用完全成本法进行产品成本计算。2025 年 7 月，月初产成品 100 件（单位产品成本 840 元，其中单位变动成本 460 元），本月完工 2 100 件，销售1 900 件，本月固定制造费用 840 000 元。企业产成品存货发出采用先进先出法计价。月初和月末均无在产品存货。甲企业本月完全成本法下营业利润比变动成本法下营业利润多（　　）元。

A.-80 000
B.-76 000
C.118 000
D.82 000

答案解析

答案： D

答案解析：期末存货单位固定制造费用 =840 000÷2 100=400（元 / 件），期末存货数量 =100+2 100-1 900=300（件）。期初存货单位固定制造费用 =840-460=380（元 / 件）。完全成本法下营业利润 - 变动成本法下营业利润 = 期末存货数量 × 期末存货单位固定制造费用 - 期初存货数量 ×期初存货单位固定制造费用 =300×400-100×380=82 000（元）。

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第3题

[单选题]甲公司从事半导体靶材制造业务。铜作为靶材重要原材料，其价格波动对公司经营成本产生较大影响。下列策略中，能降低铜价格波动给甲公司带来的经营风险的是（）。

A.卖出铜的看涨期权
B.卖出铜的看跌期权
C.购买铜的看跌期权
D.购买铜的看涨期权

答案解析

答案： D

答案解析：甲公司的主要风险来自铜价上涨导致营业成本上升，因此甲公司可以购买铜的看涨期权进行套期保值，在铜价上涨时，通过行权获得的期权收益对冲营业成本上升造成的损失，选项 D 当选。

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第4题

[不定项选择题]注册会计师甲进行某公司 2025 年度审计时，复核资产评估师乙出具的采用实体现金流量模型的企业价值评估报告，发现折现率（加权平均资本成本）比 2024年度下降较多，评估师的下列解释中，正确的有（　　）。

A.假设其他条件不变，市场风险溢价下降会导致折现率下降
B.假设其他条件不变，无风险利率下降会导致折现率下降
C.假设其他条件不变，股东权益 β 系数下降会导致折现率下降
D.假设其他条件不变，企业所得税税率下降会导致折现率下降

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：根据资本资产定价模型：股权资本成本 = 无风险报酬率 +β× 市场风险溢价，β 系数、市场风险溢价、无风险利率下降均会导致股权资本成本下降，从而导致加权平均资本成本下降，选项 A、B、C 当选。加权平均资本成本 = 债务占比 × 税前债务资本成本 ×（1- 企业所得税税率）+ 股权占比 × 股权资本成本，企业所得税税率下降会导致加权平均资本成本上升，选项 D不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于绩效棱柱模型的说法中，正确的有（）。

A.利益相关者贡献维度关注企业为利益相关者做出的贡献
B.组织能力管理维度关注企业建立和改善流程的能力
C.利益相关者满意维度关注企业利益相关者的愿望和要求
D.企业战略维度关注利益相关者和企业自己的长期目标

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：利益相关者贡献构面的目标是解决“为了培育和发展组织能力，企业需要利益相关者为企业作出哪些贡献”的问题，选项 A 不当选。

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