拓展练习

第1题
[不定项选择题]甲公司下列会计处理中,符合谨慎性会计信息质量要求的有(  )。
  • A.将内部研究开发项目在研究阶段发生的支出全部计入当期损益
  • B.对销售的A产品估计退货率为10%,并以此确认预计负债
  • C.对递延所得税资产的确认以未来可以取得的应纳税所得额为限
  • D.对其产品质量向保险公司投保,估计很可能得到的赔偿金额为250万元,甲公司将其确认为资产
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎性,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用,将内部研究开发项目在研究阶段发生的支出全部计入当期损益、对销售的A产品估计退货率并确认预计负债、对递延所得税资产的确认以未来可以取得的应纳税所得额为限,均体现了谨慎性要求,选项A、B、C当选。或有事项只有在相关经济利益基本确定能够流入企业时,才能作为资产予以确认,选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案: D
答案解析:每件丙产品的成本=5.30+0.80=6.10(万元),高于其每件可变现净值=6-0.20=5.80(万元),所以丙产品发生减值,那么乙原材料应当按照可变现净值计量。每件乙原材料的可变现净值=6-0.20-0.80=5(万元),其成本为5.30万元,故乙原材料的存货跌价准备余额=(5.30-5)×100=30(万元),则甲公司2024年年末对乙原材料应计提的存货跌价准备=30-10=20(万元),选项D当选。
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第3题
[单选题]下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的是(  )。
  • A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无须考虑减值
  • B.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素
  • C.购入的无形资产如果超过正常信用条件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按照所取得的无形资产的购买价款计量其成本
  • D.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值
答案解析
答案: B
答案解析:自行研究开发的无形资产符合资本化条件的,在尚未达到预定用途前在“研发支出——资本化支出”中核算,需要考虑减值的影响,选项A不当选。购入的无形资产如果超过正常信用条件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按照所取得的无形资产的购买价款的现值为基础确定其成本,选项C不当选。使用寿命不确定的无形资产在持有期间无须进行摊销,但至少应当在每年年末进行减值测试,选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:计提减值前,该资产组的账面价值为2 000万元,资产组预计未来现金流量的现值1 600万元大于公允价值减去处置费用后的净额 1 400(1 416-16)万元,因此该资产组的可收回金额为1 600万元,资产组应计提的减值准备=2 000-1 600=400(万元),选项A当选。A设备应分摊的减值损失=400×1 000÷2 000=200(万元),抵减后A设备的账面价值800(1 000-200)万元低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额820(836-16)万元,因此A设备实际应分摊的减值损失=1 000-820=180(万元),选项B不当选。B设备应分摊的减值损失=(400-180)×600÷1 000=132(万元),选项C当选。C设备应分摊的减值损失=(400-180)×400÷1 000=88(万元),选项D当选。
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第5题
[组合题]

2024年,甲公司发生的相关交易或事项如下:

(1)2024年1月1日,甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为4.50元的普通股1 000万股作为对价取得乙公司30%的有表决权股份。交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份;交易后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日,乙公司可辨认净资产的账面价值为16 000万元,除行政管理用W固定资产外,其他各项资产、负债的公允价值与其账面价值相同。该固定资产的原价为500万元,原预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,已计提折旧100万元;当日,该固定资产的公允价值为480万元,预计尚可使用年限为4年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。

(2)2024年8月20日,乙公司将其成本为900万元的M商品以1 200万元的价格出售给甲公司。至2024年12月31日,甲公司向非关联方累计售出该商品的50%,剩余50%作为存货,未发生减值。

(3)2024年,乙公司实现的净利润为6 000万元,因持有指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资公允价值上升确认其他综合收益200万元,未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。

其他资料:甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同,甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,假定不考虑相关税费及其他因素。

答案解析
[要求1]
答案解析:

①甲公司取得乙公司的长期股权投资应采用权益法核算。

理由:甲公司取得乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响,应采用权益法核算。(1分)

②相关会计分录如下:

借:长期股权投资——投资成本4 500

 贷:股本1 000

   资本公积——股本溢价3 500(2分)

甲公司取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值=16 000+[480-(500-100)]=16 080(万元),甲公司应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=16 080×30%=4 824(万元),大于长期股权投资的初始投资成本,应当对长期股权投资的账面价值进行调整,调增金额=4 824-4 500=324(万元),同时确认营业外收入324万元。具体会计分录如下:

借:长期股权投资——投资成本324

 贷:营业外收入324(2分)

[要求2]
答案解析:

①乙公司经调整后的净利润=6 000-(480-400)÷4-(1 200-900)×50%=5 830(万元),甲公司应确认的投资收益=5 830×30%=1 749(万元),应确认的其他综合收益=200×30%=60(万元)。(1分)

②相关会计分录如下:

借:长期股权投资——损益调整1 749

 贷:投资收益1 749(2分)

借:长期股权投资——其他综合收益60

 贷:其他综合收益60(2分)

[要求3]
答案解析:

乙公司将其M商品出售给甲公司,属于逆流交易,至2024年12月31日,甲公司向非关联方累计售出该商品的50%,剩余50%作为存货,则该存货中未实现的内部交易损益=(1 200-900)×50%=150(万元)。(1分)

合并财务报表中编制的抵销分录如下:

借:长期股权投资(150×30%)45

 贷:存货45(2分)

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