题目
回答零配件加工企业办理土地增值税纳税申报的期限。
计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
答案解析
该零配件加工企业应在6月12日前进行土地增值税的纳税申报。
评估价格＝2500×60%＝1500（万元）。
扣除项目金额合计数＝1500＋700＋360＝2560（万元）。
增值额＝3200－2560＝640（万元）。
增值率＝640÷2560×100%＝25%，适用税率30%。
应缴纳的土地增值税＝640×30%＝192（万元）。
拓展练习
房产出租的，按租金收入计征房产税，税率为12%；对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房，减按4%的税率征收房产税。选项B、D当选。
对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税，选项B当选。融资租赁的房产，在计征房产税时由承租人以房产余值从价计征，选项C当选。
抵债部分的写字楼应视同销售缴纳土地增值税。
理由：房地产开发企业将开发产品用于抵偿债务，发生所有权转移时应视同销售房地产。
取得土地使用权所支付的金额＝8000×80%×（3/5＋1/5）＝5120（万元）。
房地产开发成本＝5000×（3/5＋1/5）＝4000（万元）。
房地产开发费用＝（5120＋4000）×10%＝912（万元）。
销售收入＝15000÷［3/5÷（3/5＋1/5）］＝20000（万元）。
与转让房地产有关的税金＝216（万元）。
加计扣除金额＝（5120＋4000）×20%＝1824（万元）。
扣除项目金额总计＝5120＋4000＋912＋216＋1824＝12072（万元）。
增值额＝20000－12072＝7928（万元）。
增值率＝7928÷12072×100%＝65.67%，适用税率40%，速算扣除系数5%。
应缴纳土地增值税税额＝7928×40%－12072×5%＝2567.6（万元）。
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