拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：以偿还债务的方式转移房屋权属的，参照房屋买卖确定契税计税依据。契税由房屋权属承受人乙缴纳，应缴纳契税＝100×3%＝3（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的。（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的（选项A当选）。（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。（4）省税务机关规定的其他情况。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税义务人，甲企业以房产投资、乙企业向丙企业出售房屋，二者均属于转让方，不缴纳契税，选项A、C当选。房屋买卖，由承受方（丙企业）以成交价格为计税依据计算缴纳契税，选项B当选。以房产作投资（入股），视同房屋买卖，参照房屋买卖确定契税适用税率、计税依据，选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
抵债部分的写字楼应视同销售缴纳土地增值税。
理由：房地产开发企业将开发产品用于抵偿债务，发生所有权转移时应视同销售房地产。
[要求2]
答案解析：
取得土地使用权所支付的金额＝8000×80%×（3/5＋1/5）＝5120（万元）。
房地产开发成本＝5000×（3/5＋1/5）＝4000（万元）。
房地产开发费用＝（5120＋4000）×10%＝912（万元）。
[要求3]
答案解析：
销售收入＝15000÷［3/5÷（3/5＋1/5）］＝20000（万元）。
与转让房地产有关的税金＝216（万元）。
加计扣除金额＝（5120＋4000）×20%＝1824（万元）。
扣除项目金额总计＝5120＋4000＋912＋216＋1824＝12072（万元）。
[要求4]
答案解析：
增值额＝20000－12072＝7928（万元）。
增值率＝7928÷12072×100%＝65.67%，适用税率40%，速算扣除系数5%。
应缴纳土地增值税税额＝7928×40%－12072×5%＝2567.6（万元）。
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