题目
针对资料一第（1）至第（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。
针对资料三第（1）至第（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
针对资料四第（1）至第（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
针对资料五第（1）至第（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
答案解析
事项序号 | 是否可能表明存在重大错报风险（是／否） | 理由 | 财务报表项目名称及认定 |
（1） | 是 | 旧款产品价格调整至成本价，考虑销售费用和相关税费后可变现净值将低于存货账面价值，而存货跌价准备计提比例与上年一致，可能存在少计存货跌价准备的风险 | 资产减值损失（完整性/准确性） 存货（准确性、计价和分摊） |
（2） | 是 | 免费赠送的清洗服务属于公司承诺的履约义务，应当递延到未来履约时确认收入，可能存在多计营业收入和预计负债的风险 | 营业收入（发生） 合同负债（完整性） 预计负债（存在） 营业成本（发生） |
（3） | 是 | 甲公司在对乙公司投资采用权益法核算时，直接用乙公司净利润计算，未抵销与联营企业乙公司之间发生的未实现内部交易损益，可能存在多计投资收益的风险 | 投资收益（准确性） 长期股权投资（准确性、计价和分摊） |
（4） | 是 | 节能产品价格补贴很可能构成产品价格的组成部分，可能存在少计营业收入的风险。2024年度研发费用未见增长，而计入损益的研发补助大幅增长，相关补助可能与资产相关，可能存在少计递延收益的风险 | 其他收益（发生） 营业收入（完整性/准确性） 递延收益（完整性） |
（5） | 是 | 质保期延长一倍，产品质量保证预计负债仅增长20%，可能存在少计预计负债的风险 | 营业成本（准确性） 预计负债（准确性、计价和分摊） |
事项序号 | 是否恰当（是／否） | 理由 |
（1） | 否 | 涉及内部审计人员已经参与并报告的工作，不得利用内部审计人员提供直接协助 |
（2） | 否 | 应当就信息的准确性和完整性获取审计证据/还应考虑存货存放地点清单的完整性 |
（3） | 否 | 不应替换原工作底稿，应当在原工作底稿的基础上记录对审计计划作出的重大修改及其理由 |
事项序号 | 是否恰当（是／否） | 理由 |
（1） | 是 | — |
（2） | 否 | 仅检查签字不足以证明控制运行有效/还应了解副总经理是否确实复核了报告内容 |
（3） | 是 | — |
（4） | 否 | 如果差异额超过确定的可接受差异额，调查差异 |
事项序号 | 是否恰当（是／否） | 理由 |
（1） | 否 | 应当要求管理层更正所有超过明显微小错报临界值的错报/累积的错报 |
（2） | 是 | — |
（3） | 否 | 舞弊涉及管理层/在内部控制中承担重要职责的员工，应当与治理层沟通 |
（4） | 是 | — |
拓展练习
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