某公司 2022 年 1 月 15日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2024 年 1 月 5日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入 400万元，该设备进口时经海关审定的计税价格为 480 万元，已提折旧 240万元。2024 年 1 月该公司应补缴关税（　　）万元。（该公司办理纳税手续之日实施的税率为10%；海关规定的监管年限为 3年）|2026制胜好题-第七章-之了课堂

题目

[单选题]某公司 2022 年 1 月 15日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2024 年 1 月 5日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入 400万元，该设备进口时经海关审定的计税价格为 480 万元，已提折旧 240万元。2024 年 1 月该公司应补缴关税（　　）万元。（该公司办理纳税手续之日实施的税率为10%；海关规定的监管年限为 3年）

A.10
B.12
C.16
D.0

本题来源：2026制胜好题-第七章点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：由海关监管使用的减免税进口货物，在监管年限内转让需要补税的，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为计税价格。该公司应补缴关税＝480×［1 － 2×12÷（3×12）］×10% ＝ 16（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，不符合关税税率相关规定的是（　　）。

A.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率
B.因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物，应适用装载此货物的运输工具申报进境、出境之日实施的税率
C.出口转关运输货物，应当适用启运地海关完成申报之日实施的税率
D.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

答案解析

答案： B

答案解析：因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物，应适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率，选项B 当选。

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第2题

[单选题]某进出口公司 2024 年 12月邮运进口一批货物，海关审定的进口货物成交价格为 30 万元，发生邮费 3万元，向中介机构支付经纪费 2 万元。已知该进口货物适用的关税税率为20%，则该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税（　　）万元。

A.6
B.6.4
C.6.6
D.7

答案解析

答案： D

答案解析：邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。由买方负担的除购货佣金以外的中介佣金和经纪费，计入关税计税价格。该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税＝（30＋ 3 ＋ 2）×20% ＝ 7（万元）。

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第3题

[单选题]因纳税人、扣缴义务人违反规定造成少征税款的，海关应当自缴纳税款之日起（　　）年内追征税款。

答案解析

答案： B

答案解析：因纳税人、扣缴义务人违反规定造成少征税款的，海关应当自缴纳税款之日起3 年内追征税款，选项 B 当选。

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第4题

[不定项选择题]（2022改编）海关在采用计算价格估价方法确定进口货物的关税计税价格时，下列各项应计入计税价格的有（　　）。

A.生产该货物所使用的料件成本
B.生产该货物的加工费用
C.运抵境内输入地点起卸前的保险费
D.运抵境内输入地点起卸前的运输费

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，确定进口货物计税价格的估价方法：（1）生产该货物所使用的料件成本和加工费用（选项A、B当选）。（2）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）。（3）该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费（选项C、D 当选）。

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第5题

[不定项选择题]下列情形中，海关应当终结税收强制执行的有（　　）。

A.执行标的灭失
B.据以执行的行政决定被撤销
C.纳税人、扣缴义务人缴纳税款确有困难
D.纳税人、扣缴义务人死亡或终止，无遗产或财产可供执行，又无义务承受人

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：纳税人、扣缴义务人缴纳税款确有困难或者暂无缴纳能力的，属于应当中止税收强制执行的情形，选项C 不当选。

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