题目
本题来源： 2026制胜好题-第四章
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答案解析
答案：
B
答案解析：甲公司接受无偿划转生产线的计税基础＝ 3 000 － 800 ＝ 2 200（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：该安全生产设备应调减应纳税所得额＝452－452×（1－5%）÷5÷12×6＝452－42.94＝409.06（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出作为计税基础，选项 A 不当选。企业使用或销售存货的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法，选项 C 不当选。企业通过现金支付以外方式取得的存货，以该存货的公允价值和相关税费作为计税基础，选项 D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠，选项 B 当选。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：适用企业所得税优惠政策的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5 000 万元三个条件的企业，选项 A 不当选。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标，选项 B 不当选。从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，选项 C 不当选。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定，选项 D 当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
不需要。
理由：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量不直接挂钩的，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
[要求2]
答案解析：业务（1）应调减应纳税所得额 300 万元。
[要求3]
答案解析：
不需要。
理由：居民企业直接投资于其他居民企业，持股期限超过 12 个月取得的投资收益，免征企业所得税。
[要求4]
答案解析：业务（3）子公司接受无偿划转设备的计税基础＝ 800 － 200 ＝ 600（万元）。
[要求5]
答案解析：
①备案要求：企业重组符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。
②不履行备案手续的后果：企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
[要求6]
答案解析：业务（4）应调减应纳税所得额＝ 1 600×（1 － 5%）÷（10×60%）÷12×6 － 1 600×（1 － 5%）÷10÷12×6 ＝ 126.67 － 76 ＝ 50.67（万元）。
[要求7]
答案解析：
不需要。
理由：甲企业的实际税负不高于境内关联方，且按照同期同类金融企业贷款利率支付的利息支出，该利息支出允许税前据实扣除。
[要求8]
答案解析：
职工福利费扣除限额＝ 4 000×14% ＝ 560（万元），实际发生额 600 万元，应调增应纳税所得额＝ 600 － 560 ＝ 40（万元）。
职工教育经费扣除限额＝ 4 000×8% ＝ 320（万元），实际发生额 400 万元，应调增应纳税所得额＝ 400 － 320 ＝ 80（万元）。
工会经费扣除限额＝ 4 000×2% ＝ 80（万元），实际发生额未超过限额，无需纳税调整。
业务（6）合计应调增应纳税所得额＝ 40 ＋ 80 ＝ 120（万元）。
[要求9]
答案解析：业务招待费扣除限额 1 ＝ 400×60% ＝ 240（万元），扣除限额 2 ＝ 65 000×0.5% ＝ 325（万元），实际扣除限额为 240 万元，应调增应纳税所得额＝ 400 － 240 ＝ 160（万元）。
[要求10]
答案解析：公益性捐赠支出扣除限额＝ 5 400×12% ＝ 648（万元），实际发生额未超过扣除限额，无需纳税调整。
[要求11]
答案解析：甲企业 2024 年可弥补的以前年度亏损额＝ 1 500 ＋ 400 ＝ 1 900（万元）。
[要求12]
答案解析：甲企业 2024 年 应 缴 纳 的 企 业 所 得 税 ＝（5 400 － 300 － 20 － 50.67 ＋ 120 ＋ 160 －1 900）×25% ＝ 852.33（万元）。
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