题目
本题来源：制胜好题-第四章
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答案解析
答案：
A,C
答案解析：
企业投资者持有2024—2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税，选项B不当选。投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税，选项D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等，选项A、B、C不当选。纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：该安全生产设备应调减应纳税所得额＝452－452×（1－5%）÷5÷12×6＝452－42.94＝409.06（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：非营利组织认定条件中，财产及其孳生息不用于分配，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，选项 D 当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
不需要。
理由：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量不直接挂钩的，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
[要求2]
答案解析：业务（1）应调减应纳税所得额 300 万元。
[要求3]
答案解析：
不需要。
理由：居民企业直接投资于其他居民企业，持股期限超过 12 个月取得的投资收益，免征企业所得税。
[要求4]
答案解析：业务（3）子公司接受无偿划转设备的计税基础＝ 800 － 200 ＝ 600（万元）。
[要求5]
答案解析：
①备案要求：企业重组符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。
②不履行备案手续的后果：企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
[要求6]
答案解析：业务（4）应调减应纳税所得额＝ 1 600×（1 － 5%）÷（10×60%）÷12×6 － 1 600×（1 － 5%）÷10÷12×6 ＝ 126.67 － 76 ＝ 50.67（万元）。
[要求7]
答案解析：
不需要。
理由：甲企业的实际税负不高于境内关联方，且按照同期同类金融企业贷款利率支付的利息支出，该利息支出允许税前据实扣除。
[要求8]
答案解析：
职工福利费扣除限额＝ 4 000×14% ＝ 560（万元），实际发生额 600 万元，应调增应纳税所得额＝ 600 － 560 ＝ 40（万元）。
职工教育经费扣除限额＝ 4 000×8% ＝ 320（万元），实际发生额 400 万元，应调增应纳税所得额＝ 400 － 320 ＝ 80（万元）。
工会经费扣除限额＝ 4 000×2% ＝ 80（万元），实际发生额未超过限额，无需纳税调整。
业务（6）合计应调增应纳税所得额＝ 40 ＋ 80 ＝ 120（万元）。
[要求9]
答案解析：业务招待费扣除限额 1 ＝ 400×60% ＝ 240（万元），扣除限额 2 ＝ 65 000×0.5% ＝ 325（万元），实际扣除限额为 240 万元，应调增应纳税所得额＝ 400 － 240 ＝ 160（万元）。
[要求10]
答案解析：公益性捐赠支出扣除限额＝ 5 400×12% ＝ 648（万元），实际发生额未超过扣除限额，无需纳税调整。
[要求11]
答案解析：甲企业 2024 年可弥补的以前年度亏损额＝ 1 500 ＋ 400 ＝ 1 900（万元）。
[要求12]
答案解析：甲企业 2024 年 应 缴 纳 的 企 业 所 得 税 ＝（5 400 － 300 － 20 － 50.67 ＋ 120 ＋ 160 －1 900）×25% ＝ 852.33（万元）。
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