题目
答案解析
拓展练习
（1）销售收入＝12000×1.5＝18000（万元）。
（2）计算扣除项目：
①取得土地使用权所支付的金额：1600万元。
【提示】取得土地使用权所支付的金额包括地价款、有关费用和税金（如契税）。
②房地产开发成本：9600万元。
③房地产开发费用＝（1600＋9600）×10%＝1120（万元）
④可扣除的税金：
城建税及教育费附加＝1620×（7%＋3%＋2%）＝194.4（万元）
印花税＝18000×0.05%＝9（万元）
合计可扣除税金＝194.4＋9＝203.4（万元）
⑤加计扣除＝（1600＋9600）×20%＝2240（万元）
扣除项目金额合计＝1600＋9600＋1120＋203.4＋2240＝14763.4（万元）
（3）增值额＝18000－14763.4＝3236.6（万元）
（4）增值率＝3236.6÷14763.4＝21.92%＜50%。
（5）适用税率30%，速算扣除系数为0。
（6）应纳土地增值税税额＝3236.6×30%＝970.98（万元）
发票金额加计5%扣除＝1200×（1＋5%×12）＝1920（万元）
与转让房地产有关的税金＝3＋228×（7%＋3%＋2%）＋36＝66.36（万元）
可扣除项目合计＝1920＋66.36＝1986.36（万元）
增值额＝6000－1986.36＝4013.64（万元）
增值率＝4013.64÷1986.36＝202.06%
应纳土地增值税＝4013.64×60%－1986.36×35%＝1712.96（万元）
①能取得评估价格，此时扣除项目金额为：
a.取得土地使用权所支付的金额。
b.旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率。
c.与转让房地产有关的税金：城建税及附加、印花税。
②不能取得评估价格，但能提供购房发票，此时扣除项目金额为：
a.按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
b.与转让房地产有关的税金：城建税及附加、印花税；纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
③不能取得评估价格，也不能提供购房发票的：
税务机关可以根据税收征收管理法的规定，实行核定征收。
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