下列关于税法原则的表述中，正确的有（　　）。|2026注会《税法》3月摸底月考-之了课堂

题目

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心
B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本
C.禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则
D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则

本题来源：2026注会《税法》3月摸底月考点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：税收法定原则是税法基本原则中的核心，选项A当选；税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本，选项B当选；税收公平原则，禁止对特定纳税人给与歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，选项C当选；法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（　　）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）

A.
7058.82
B.
7941.18
C.
8294.12
D.8338.24

答案解析

答案： B

答案解析：委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该厂应代收代缴消费税＝（30000＋10000＋5000）÷（1－15%）×15%＝7941.18（元）。

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第2题

[单选题]2025年某药品生产企业实现产品销售收入1300万元，提供机器设备对外出租获取租金收入200万元，对外捐赠一批不含税公允价值500万元的药品，取得营业外收入300万元，对其他居民企业投资分回的股息红利收入100万元。总计发生的成本费用为1600万元，其中发生的与企业生产经营业务相关的业务招待费支出20万元。企业实际可以在税前扣除的业务招待费是（　　）万元。

A.10
B.12
C.16
D.20

答案解析

答案： A

答案解析：业务招待费税前扣除限额的计算基数为销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。该企业销售（营业）收入＝1300+200+500＝2000（万元）。业务招待费的扣除限额1=实际发生额的60%＝20×60%＝12（万元）＞业务招待费的扣除限额2＝销售（营业）收入的5‰＝2000×5‰=10（万元），因此企业实际可以在税前扣除的业务招待费是10万元。

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第3题

[不定项选择题]下列销售行为，属于建筑服务的有（　　）。

A.设备安装
B.房屋修补
C.航道疏浚
D.园林绿化

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：航道疏浚属于物流辅助服务，选项C不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，属于消费税征收范围的有（　　）。

A.烟叶
B.烟丝
C.卷烟
D.雪茄烟

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：“烟”税目下包括卷烟、雪茄烟、烟丝和电子烟，烟叶不属于消费税的征收范围，选项B、C、D当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列关于消费税的纳税地点，说法正确的有（　　）。

A.自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税
C.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

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