下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（　　）。|2026注会《税法》3月摸底月考-之了课堂

题目

A.进口金银首饰的外贸企业
B.受托加工烟丝的工业企业
C.生产销售不含增值税价格50元/15毫升护手霜的工业企业
D.零售金银首饰、铂金首饰的单位

本题来源：2026注会《税法》3月摸底月考点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：金银首饰只在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税，选项A不当选；受托加工烟丝的工业企业为消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人，选项B不当选；不含增值税价格在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品为高档化妆品，属于消费税应税消费品，选项C不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于税收法律关系的表述，正确的是（　　）。

A.
税收法律事实决定税收法律关系的产生、变更与消灭
B.税收法律关系的主体是指国家各级税务机关、海关
C.
我国采用属人原则确定税收法律关系中的纳税主体
D.税收法律关系的保护对权利主体双方的保护是不平等的

答案解析

答案： A

答案解析：选项B：税收法律关系的主体包含征纳双方，既包括国家各级税务机关、海关，也包括纳税义务人。选项C：我国采用属地兼属人原则确定税收法律关系中的纳税主体。选项D：税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。

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第2题

[单选题]某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是（　　）。

A.外购已税杆头已纳的消费税税款可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算出的高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
B.外购已税杆头已纳的消费税税款可以按购进入库数量在计算出的高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
C.外购已税杆头已纳的消费税税款不可以在计算出的高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
D.外购已税杆头已纳的消费税税款可以按生产领用数量在计算出的高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

答案解析

答案： D

答案解析：以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的，在对高尔夫球杆计征消费税时，允许按当期生产领用数量计算准予扣除的外购已税杆头、杆身、握把的已纳消费税税款。

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第3题

[单选题]2025年某药品生产企业实现产品销售收入1300万元，提供机器设备对外出租获取租金收入200万元，对外捐赠一批不含税公允价值500万元的药品，取得营业外收入300万元，对其他居民企业投资分回的股息红利收入100万元。总计发生的成本费用为1600万元，其中发生的与企业生产经营业务相关的业务招待费支出20万元。企业实际可以在税前扣除的业务招待费是（　　）万元。

A.10
B.12
C.16
D.20

答案解析

答案： A

答案解析：业务招待费税前扣除限额的计算基数为销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。该企业销售（营业）收入＝1300+200+500＝2000（万元）。业务招待费的扣除限额1=实际发生额的60%＝20×60%＝12（万元）＞业务招待费的扣除限额2＝销售（营业）收入的5‰＝2000×5‰=10（万元），因此企业实际可以在税前扣除的业务招待费是10万元。

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第4题

[不定项选择题]下列选项中，属于全国人民代表大会或全国人大常务委员会制定的税收法律有（　　）。

A.
《中华人民共和国车船税法》
B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
C.《中华人民共和国税收征收管理法》
D.《中华人民共和国企业所得税法》

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项B：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于由国务院制定的税收行政法规，不是税收法律。

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，属于消费税征收范围的有（　　）。

A.烟叶
B.烟丝
C.卷烟
D.雪茄烟

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：“烟”税目下包括卷烟、雪茄烟、烟丝和电子烟，烟叶不属于消费税的征收范围，选项B、C、D当选。

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