题目
[组合题]杨某是从事小百货零售的个体工商户。经主管税务机关批准，该户实行定期定额方式征收税款，其应纳税款核定为每月120元。2025年4月主管税务机关对辖区内零售行业的税收定额进行了调整，杨某应纳税额调整为每月200元。5月10日，杨某以定额过高为由未办理纳税申报，主管税务分局经调查取证，并报县税务局批准后依法送达处罚事项告知书后，于5月16日对杨某下达了《税务行政处罚决定书》，对其未按规定期限办理纳税申报行为责令限期改正，并处以1800元的罚款。杨某后来在税务机关规定的期限内办理了纳税申报手续，缴纳了应缴税款及滞纳金，但对罚款有异议，没有缴纳罚款，在法定期限内未申请行政复议，也未提出行政诉讼。2025年7月26日税务分局将处罚决定书及相关材料提交人民法院，申请法院对杨某应缴纳的罚款进行强制执行。人民法院对该强制执行申请及相关材料进行审查后，于7月30日向税务分局下发裁定书，认为该行政处罚显失公正，裁定不予执行。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]合理行政原则要求税务机关实施行政处罚时应做到过罚相当，即作出的处罚应（ ）。
[要求2]下列关于责令限期改正，并处以1800元的罚款的表述中，正确的有（ ）。
[要求3]根据《行政处罚法》，若杨某（ ），税务分局应不予处罚。
[要求4]根据《行政强制法》，下列关于税务分局申请人民法院强制执行的说法中，正确的有（ ）。
- A、税务分局申请人民法院强制执行前应当书面催告当事人履行义务
- B、税务分局申请人民法院强制执行无须提供关于执行标的情况的材料
- C、当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不履行行政决定的，税务分局可以自期限届满之日起3个月内，依照相关规定申请人民法院强制执行
- D、人民法院对税务分局的执行申请除进行形式审查外，还可以主动地进行实质审查
- E、税务分局对法院不予执行的裁定有异议的，可以自收到裁定之日起15日内向上一级法院申请复议
本题来源：第五节 税务行政处罚
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答案解析
[要求1]
答案：
A,B,C,E
答案解析：过罚相当，要求处罚轻重适度，即立法所设定的违法行为与行政处罚相适应，作出行政处罚与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。过罚相当要求重过重罚、轻过轻罚，作出的处罚符合设定该处罚的目的，相同情况相同处罚；处罚符合比例法则、合乎情理且有可行性、符合客观规律。选项D，体现的是处罚公正原则。
[要求2]
答案：
B,E
答案解析：选项A、C，责令限期改正是一种行政命令，而不是税务行政处罚或行政强制措施。选项D，税务行政处罚听证程序的适用范围包括对公民作出2000元以上的罚款、对法人或者其他组织作出10000元以上罚款、税务机关作出吊销行政许可证件的决定等。
[要求3]
答案：
D
答案解析：选项A，初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予行政处罚。选项D，违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。当事人有下列情形之一，应当从轻或者减轻行政处罚：（1）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（2）受他人胁迫或者诱骗实施违法行为的；（3）主动供述行政机关尚未掌握的违法行为的；（4）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（5）已满14周岁不满18周岁的未成年人有违法行为的；（6）法律、法规、规章规定其他应当从轻或者减轻行政处罚的。
[要求4]
答案：
A,C,D,E
答案解析：行政机关向人民法院申请强制执行，应当提供下列材料：强制执行申请书；行政决定书及作出决定的事实、理由和依据；当事人的意见及行政机关催告情况；申请强制执行标的情况；法律、行政法规规定的其他材料。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：
选项A，对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚。
选项B，省税务局应当制定本地区统一适用的税务行政处罚裁量基准。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
税务行政处罚听证程序的三种情况：
（1）税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款的行政处罚；（选项D）
（2）没收较大数额违法所得案件；
（3）吊销税务行政许可证件。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A，税务行政处罚裁量基准应当以税务规范性文件形式发布。
选项B，税务机关在实施行政处罚时，应当以法律、法规、规章为依据，并在裁量基准范围内作出相应的行政处罚决定，不得单独引用税务行政处罚裁量基准作为依据。
选项D，对当事人的同一个税收违法行为，不得给予两次以上“罚款”的行政处罚。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项C，合理原则是指符合立法目的，考虑相关事实因素和法律因素，作出的行政处罚决定与违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度相当，与本地的经济社会发展水平相适应。处罚决定必须基于确凿的违法事实和证据属于合法性要求而非合理性要求。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
选项A，税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款，或者对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚，适用听证程序。甲公司被拟处1.8万元罚款，符合条件，有权申请听证。
选项B，当事人提出听证要求的，应当在被告知听证权之日起5日内提出。逾期不提出的，视为放弃听证权利。乙公司在收到告知书后第7日提交听证申请，已逾期，税务机关应不予受理。
选项C，停止办理出口退税案件不适用税务行政处罚听证程序。
选项D，当事人无正当理由不出席听证或中途退出的，视为放弃权利，税务机关可终止听证。丁未参加听证且无正当理由，税务机关应终止程序。
选项E，吊销税务许可证件属于法定听证范围，税务机关以“材料不完整”为由驳回申请缺乏法律依据。材料瑕疵可通过补正程序解决，直接驳回违法。
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