题目
[组合题]杨某是从事小百货零售的个体工商户。经主管税务机关批准，该户实行定期定额方式征收税款，其应纳税款核定为每月120元。2025年4月主管税务机关对辖区内零售行业的税收定额进行了调整，杨某应纳税额调整为每月200元。5月10日，杨某以定额过高为由未办理纳税申报，主管税务分局经调查取证，并报县税务局批准后依法送达处罚事项告知书后，于5月16日对杨某下达了《税务行政处罚决定书》，对其未按规定期限办理纳税申报行为责令限期改正，并处以1800元的罚款。杨某后来在税务机关规定的期限内办理了纳税申报手续，缴纳了应缴税款及滞纳金，但对罚款有异议，没有缴纳罚款，在法定期限内未申请行政复议，也未提出行政诉讼。2025年7月26日税务分局将处罚决定书及相关材料提交人民法院，申请法院对杨某应缴纳的罚款进行强制执行。人民法院对该强制执行申请及相关材料进行审查后，于7月30日向税务分局下发裁定书，认为该行政处罚显失公正，裁定不予执行。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]合理行政原则要求税务机关实施行政处罚时应做到过罚相当，即作出的处罚应（ ）。
[要求2]下列关于责令限期改正，并处以1800元的罚款的表述中，正确的有（ ）。
[要求3]根据《行政处罚法》，若杨某（ ），税务分局应不予处罚。
[要求4]根据《行政强制法》，下列关于税务分局申请人民法院强制执行的说法中，正确的有（ ）。
- A、税务分局申请人民法院强制执行前应当书面催告当事人履行义务
- B、税务分局申请人民法院强制执行无须提供关于执行标的情况的材料
- C、当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不履行行政决定的，税务分局可以自期限届满之日起3个月内，依照相关规定申请人民法院强制执行
- D、人民法院对税务分局的执行申请除进行形式审查外，还可以主动地进行实质审查
- E、税务分局对法院不予执行的裁定有异议的，可以自收到裁定之日起15日内向上一级法院申请复议
本题来源：第五节 税务行政处罚
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答案解析
[要求1]
答案：
A,B,C,E
答案解析：过罚相当，要求处罚轻重适度，即立法所设定的违法行为与行政处罚相适应，作出行政处罚与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。过罚相当要求重过重罚、轻过轻罚，作出的处罚符合设定该处罚的目的，相同情况相同处罚；处罚符合比例法则、合乎情理且有可行性、符合客观规律。选项D，体现的是处罚公正原则。
[要求2]
答案：
B,E
答案解析：选项A、C，责令限期改正是一种行政命令，而不是税务行政处罚或行政强制措施。选项D，税务行政处罚听证程序的适用范围包括对公民作出2000元以上的罚款、对法人或者其他组织作出10000元以上罚款、税务机关作出吊销行政许可证件的决定等。
[要求3]
答案：
D
答案解析：选项A，初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予行政处罚。选项D，违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。当事人有下列情形之一，应当从轻或者减轻行政处罚：（1）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（2）受他人胁迫或者诱骗实施违法行为的；（3）主动供述行政机关尚未掌握的违法行为的；（4）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（5）已满14周岁不满18周岁的未成年人有违法行为的；（6）法律、法规、规章规定其他应当从轻或者减轻行政处罚的。
[要求4]
答案：
A,C,D,E
答案解析：行政机关向人民法院申请强制执行，应当提供下列材料：强制执行申请书；行政决定书及作出决定的事实、理由和依据；当事人的意见及行政机关催告情况；申请强制执行标的情况；法律、行政法规规定的其他材料。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
税务行政处罚有四种：
（1）罚款；
（2）没收违法所得；
（3）停止办理出口退税；（选项B）
（4）吊销税务行政许可证件。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于偷税行为。偷税行为属于一种比较严重的税收违法行为。选项D，属于逃避追缴欠税行为。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
（1）只有听证主持人在听证的过程中认为听证有疑问无法听证辩明，可能影响税务机关处罚的准确公正，可以宣布听证中止。其他情况都属于听证终止的情形。选项D正确。
（2）当事人或其代理人应当参加听证，无正当理由不参加的，听证应当予以终止。选项A错误。
（3）案件调查人员无正当理由不参加听证，一般不影响听证程序的进行。选项B错误。
（4）当事人或其代理人严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关可以终止听证，而案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关是否可以终止听证，《税务行政处罚实施办法（试行）》没有规定。选项C错误。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项C，合理原则是指符合立法目的，考虑相关事实因素和法律因素，作出的行政处罚决定与违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度相当，与本地的经济社会发展水平相适应。处罚决定必须基于确凿的违法事实和证据属于合法性要求而非合理性要求。
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