题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
C
答案解析：
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策（仅翻译成中文不属于本地化改造）。嵌入式软件产品中的硬件销售额应当从软件销售额中扣减，不得享受即征即退优惠。当期软件产品增值税应纳税额＝（168－100）×13%－40×13%＝3.64（万元），实际税负＝3.64÷68×100%＝5.35%，即征即退税额＝3.64－（168－100）×3%＝1.6（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝30×5%＝1.5（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的30%直接对外出售，且售价20万元高于受托方的计税价格9万元（30×30%），则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税＝（20＋50）×5%－1.5×80%＝2.3（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
水资源税的纳税义务发生时间为取用水资源的当日，选项A不当选；除跨省（自治区、直辖市）水力发电取用水外，纳税人应当向取水口所在地的税务机关申报缴纳水资源税，选项B不当选；纳税人取用水工程管理单位配置、调度水资源，其纳税地点为接入水工程管理单位的取水口所在地，选项D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：
选项A，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，计算土地增值税时不得扣除；选项D，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中全额扣除。
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第4题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：选项B，委托加工收回的葡萄酒不属于已纳消费税扣除范围；选项C，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项A，该建筑企业应在B地预缴增值税＝1090÷（1＋9%）×2%＝20（万元）；选项B，该建筑企业应在B地缴纳城市维护建设税与教育费附加＝20×（5%＋3%）＝1.6（万元）；选项C，该建筑企业应在A地实际缴纳增值税＝1090÷（1＋9%）×9%－60－20＝10（万元）；选项D，该建筑企业应在A地申报缴纳城市维护建设税与教育费附加＝10×（7%＋3%）＝1（万元）；选项E，在预缴地预缴的增值税，已在申报地扣减，应以在申报地实际缴纳的增值税作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据。
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