题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅱ）》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
D
答案解析：
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性补贴收入，不需纳入综合所得进行年度汇算。计税时，按照办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均后的商数，先与当月工资合并查找税率、计算税额，再减除当月工资收入应缴的税额，即为该项补贴收入应纳税额。
120000÷48＋5500－5000＝3000（元），适用3%税率。
将当月工资5500元加上当月取得的一次性补贴收入120000元，减去费用扣除标准5000元，计算税款＝（5500＋120000－5000）×3%＝3615（元）。
模拟计算单月工资应缴纳的税款＝（5500－5000）×3%＝15（元）。
故曲某内部退养补贴收入应缴纳的税款为3615－15＝3600（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（简称等待期）方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。行权时该公司企业所得税税前应扣除的费用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%；选项B，采取银行按揭方式销售开发产品，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现；选项D，将开发产品用于对外投资，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移时确认收入的实现。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项A当选，个人独资企业员工为本企业劳动取得的所得，按照“工资、薪金所得”征税。选项C当选，退休后的再任职收入，按照“工资、薪金所得”征税。选项E当选，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得，按照“工资、薪金所得”项目征税。选项B不当选，办理提前退休手续后取得的退休金无须缴纳个人所得税。选项D不当选，转让限售股的所得，按照“财产转让所得”征税。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：核定利润率不应低于15%，所以核定征收时采用的核定利润率为15%。
[要求2]
答案解析：选项B，常驻代表机构取得境内所得、境外所得，均应缴纳企业所得税；选项C，租赁的办公场所的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；选项D，以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
[要求3]
答案解析：购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。利息收入不得冲抵经费支出额。代表处经费支出总额＝120＋6＋5＋10＋5＋20＝166（万元）。
[要求4]
答案解析：收入额＝166÷（1－15%）＝195.29（万元），应缴纳企业所得税＝195.29×15%×25%＝7.32（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B、D，专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税；选项C，农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。
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