题目
答案解析
拓展练习
对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，税务机关提供即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理：
①纳税信用级别为A级和B级的纳税人；（选项E）
②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；
③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；（选项D）
④未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；
⑤未达到增值税纳税起征点的纳税人。（选项B）
本小问共0.5分。
加计抵减比例为5%。
本小问共4分。
①企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。（1分）
②企业近三个会计年度（实际经营期不满3年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
a.最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%。（0.5分）
B.最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%。（0.5分）
C.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。（0.5分）
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。（0.5分）
③近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。（1分）
本小问共2分。
①高新技术企业资格在2024年内到期，且未在2024年内取得新的高新技术企业资格的企业，享受政策时间为2024年1月1日至12月31日。（1分）
②高新技术企业资格在2024年内到期，并在2024年内取得新的高新技术企业资格的企业，享受政策时间为2024年1月1日至2025年4月30日。（1分）
本小问共1.5分。
企业所得税预缴应按15%税率预缴。（0.5分）
理由：高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。（1分）
本小问共1分。
不能。（0.5分）
理由：李先生是以个人名义向银行借款，与企业的生产经营无关，李先生的个人利息支出不能在有限责任公司的企业所得税税前扣除。（0.5分）
本小问共5分。
李先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳增值税（0.5分）、个人所得税（0.5分）、城市维护建设税（0.5分）、教育费附加（0.5分）和地方教育附加（0.5分）。
李先生应缴纳的增值税＝500×6.5%×6÷12÷（1＋3%）×3%＝0.47（万元）。（0.5分）
李先生应缴纳的城建税＝0.47×7%＝0.03（万元）。（0.5分）
李先生应缴纳的教育费附加＝0.47×3%＝0.01（万元）。（0.5分）
李先生应缴纳的地方教育附加＝0.47×2%＝0.01（万元）。（0.5分）
李先生应缴纳的个人所得税＝500×6.5%×6÷12÷（1＋3%）×20%＝3.16（万元）。（0.5分）
本小问2分。
①企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的（债资比例不超过2:1，利率不超过金融企业的同期同类贷款利率），准予扣除。
企业所得税税前允许扣除的限额＝300×2×6.5%×6÷12＝19.5（万元）＞实付利息500×6.5%×6÷12＝16.25（万元），故可以税前扣除的利息为16.25万元。（1分）
②企业应提供真实、合法、有效的借款合同、发票，付款单据及提供（本省、自治区、直辖市任何一家）金融企业的同期同类贷款利率情况说明，可以在企业所得税税前扣除。（1分）
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