题目
答案解析
拓展练习
甲公司2021年利润表中因该非交易性权益工具投资应确认的投资收益＝1000×1.5%＝15（万元），选项D当选。
本题相关分录如下（单位：万元）：
（1）2020年6月9日购入
借：其他权益工具投资——成本 855
贷：银行存款等 855
（2）2020年12月31日公允价值变动
借：其他权益工具投资——公允价值变动 （9×100-855）45
贷：其他综合收益 45
（3）2021年2月5日宣告并发放现金股利
借：应收股利（1000×1.5%）15
贷：投资收益15
借：银行存款等15
贷：应收股利 15
（4）2021年8月21日全部转让
借：银行存款等（8×100）800
盈余公积 （100×10%）10
利润分配——未分配利润（100×90%） 90
贷：其他权益工具投资——成本 855
——公允价值变动 45
借：其他综合收益 45
贷：盈余公积 （45×10%）4.5
利润分配——未分配利润 （45×90%）40.5
2021年12月20日，结算建造价款：
借：在建工程——A研发中心800
——B销售部门200
应交税费——应交增值税（进项税额） 90
贷：银行存款1090（2分）
2021年12月25日，支付监理费：
借：在建工程——待摊支出10
贷：银行存款10（2分）
A研发中心应分摊的工程监理费=10×800/（800+200）=8（万元）（1分，答出“8万元”得1分，答出“8”未带金额单位得0.5分）
B销售部门应分摊的工程监理费=10×200/（800+200）=2（万元）（1分，答出“2万元”得1分，答出“2”未带金额单位得0.5分）
借：在建工程——A研发中心8
——B销售部门2
贷：在建工程——待摊支出10（2分）
借：固定资产——A研发中心808
——B销售部门202
贷：在建工程——A研发中心808
——B销售部门202（2分）
①2023年12月31日，划分为持有待售类别前B销售部门的账面价值=202-（202-2）÷10×2=162（万元），等于公允价值减去处置费用后的净额162万元，则持有待售资产（B销售部门）的初始计量金额为162万元。会计分录如下：
借：持有待售资产——B销售部门162
累计折旧40
贷：固定资产——B销售部门202（2分）
②2024年1月31日，因重新计量后B销售部门的公允价值减去处置费用后的净额为152万元，小于原账面价值162万元，应计提减值准备金额为10万元。会计分录如下：
借：资产减值损失10
贷：持有待售资产减值准备——B销售部门10（2分）
2024年2月29日，因重新计量后B销售部门的公允价值减去处置费用后的净额为165万元，大于原账面价值152万元，差额13万元，大于原已计提的减值准备金额10万元，应转回的减值准备金额为10万元。会计分录如下：
借：持有待售资产减值准备——B销售部门10
贷：资产减值损失10（1分）
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