题目
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
答案：
B
答案解析：对公民处以200元及以下、对法人或其他组织处以3000元及以下罚款的违法案件，可以适用简易程序，由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚决定；其中，税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，依法给予100元以下罚款的，执法人员可以当场收缴罚款，选项A、C不当选。税务机关对公民处以2000元及以上、对法人或其他组织处以1万元及以上罚款的行政处罚，当事人有权向税务机关书面提出听证，选项B当选，选项D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：无人机、汽车发动机不属于消费税的征税范围，生产销售无人机、汽车发动机不缴纳消费税，选项A、C不当选。翡翠玉石不属于“金银铂钻”，应在生产销售、进口、委托加工环节缴纳消费税，选项B当选。白酒在生产销售、进口、委托加工环节缴纳消费税，不在批发环节缴纳消费税，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：付款凭证、裁决文书、合同协议，属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料，不是企业所得税税前扣除凭证，选项A、C、D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：税务机关对新法发布后的事项，主动适用新法体现了新法优于旧法的原则，选项A当选。《中华人民共和国印花税法》是关于印花税的一般法律，财税文件是关于证券交易印花税的特别规定，体现了特别法优于普通法的原则，选项C当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：受县级以上人民政府及有关部门委托进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税，选项A当选。工业用水前一年度用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人，其本年度相应工业用水部分，减征20%水资源税，选项B不当选。规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税；超过规定限额的农业生产取用水由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况决定减征或免征水资源税，选项C当选。为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的，不缴纳水资源税，选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
关税计税价格＝（1000×0.1＋10）×（1＋0.3%）＝110.33（万元）
进口环节应缴纳的关税＝110.33×20%＝22.07（万元）（1分）
进口环节应缴纳的增值税＝（110.33＋22.07）×13%＝17.21（万元）（1分）
[要求2]
答案解析：
完成申报之日起15日内（0.5分）或者次月第5个工作日结束前（0.5分）。
注：选择汇总征税模式的，纳税人可以自完成申报之日起15日内或者次月第5个工作日结束前汇总缴纳税款。
[要求3]
答案解析：
均不需要缴纳关税。（0.5分）
理由：因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。（0.5分）
[要求4]
答案解析：
5件损坏货物已缴纳的关税，属于多缴税款，甲公司可以自缴纳税款之日起3年内，书面申请退还关税并加算银行同期活期存款利息（0.5分）；其对应的增值税进项税额因已抵扣，不予退还（0.5分）。
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