甲公司2025年发生下列交易或事项：资料一：2025年7月20日，甲公司以一项权益法核算的长期股权投资与乙公司的一项交易性金融资产和一台设备进行交换，当日已办理相关资产过户登记手续。甲公司换入的金融资产为A公司股票，换入后仍作为交易性金融资产核算，换入设备投入管理部门使用。在交换日，换出长期股权投资的公允价值为375万元，账面价值为420万元，其中“投资成本”明细科目余额为340万元，“损益调整”明细科目余额为50万元，“其他综合收益”明细科目余额为20万元（可转损益），“其他权益变动”明细科目余额为10万元。交易性金融资产和设备的公允价值分别为260万元和115万元。资料二：2025年9月30日，甲公司换入的交易性金融资产的公允价值为278万元，A公司宣告分配现金股利，甲公司按份额享有12万元。2025年10月9日，甲公司收到现金股利12万元并收存银行。资料三：2025年12月31日，甲公司将该交易性金融资产以290万元出售，并发生手续费2万元。其他资料：假定不考虑增值税、所得税等因素的影响。要求（“交易性金融资产”和“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目，答案中的金额单位用万元表示）：|2025年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷（二）-之了课堂

题目

[组合题]甲公司2025年发生下列交易或事项：资料一：2025年7月20日，甲公司以一项权益法核算的长期股权投资与乙公司的一项交易性金融资产和一台设备进行交换，当日已办理相关资产过户登记手续。甲公司换入的金融资产为A公司股票，换入后仍作为交易性金融资产核算，换入设备投入管理部门使用。在交换日，换出长期股权投资的公允价值为375万元，账面价值为420万元，其中“投资成本”明细科目余额为340万元，“损益调整”明细科目余额为50万元，“其他综合收益”明细科目余额为20万元（可转损益），“其他权益变动”明细科目余额为10万元。交易性金融资产和设备的公允价值分别为260万元和115万元。资料二：2025年9月30日，甲公司换入的交易性金融资产的公允价值为278万元，A公司宣告分配现金股利，甲公司按份额享有12万元。2025年10月9日，甲公司收到现金股利12万元并收存银行。资料三：2025年12月31日，甲公司将该交易性金融资产以290万元出售，并发生手续费2万元。其他资料：假定不考虑增值税、所得税等因素的影响。要求（“交易性金融资产”和“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目，答案中的金额单位用万元表示）：

[要求1]

编制甲公司2025年7月20日以长期股权投资换入交易性金融资产应编制的相关会计分录。

[要求2]

编制甲公司2025年9月30日该交易性金融资产公允价值变动的会计分录。

[要求3]

编制甲公司2025年9月30日确认现金股利，2025年10月9日收到现金股利的会计分录。

[要求4]

编制甲公司2025年12月31日处置该交易性金融资产的会计分录。

本题来源：2025年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷（二）点击去做题

答案解析

[要求1]

答案解析：

甲公司2025年7月20日以长期股权投资换入交易性金融资产的会计分录如下：

借：交易性金融资产——成本260

　　固定资产115

　　投资收益45

　贷：长期股权投资——投资成本340

　　　　　　　　　——损益调整50

　　　　　　　　　——其他综合收益20

　　　　　　　　　——其他权益变动10（3分）

借：其他综合收益20

　　资本公积——其他资本公积10

　贷：投资收益30（2分）

[要求2]

答案解析：

借：交易性金融资产——公允价值变动18

　贷：公允价值变动损益18（3分）

[要求3]

答案解析：

借：应收股利12

　贷：投资收益12（2分）

借：银行存款12

　贷：应收股利12（2分）

[要求4]

答案解析：

借：银行存款288

　贷：交易性金融资产——成本260

　　　　　　　　　　——公允价值变动18

　　　投资收益10（3分）

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

A公司系增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2024年2月5日，A公司发现2023年度漏记某项管理设备折旧费用800万元，金额较大。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，其2023年年度财务报告批准报出日为2024年3月25日。A公司按税收有关法律法规要求调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额。不考虑其他因素，下列关于A公司对上述调整事项会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.
累计折旧增加800万元
B.
应交税费不做调整
C.
未分配利润减少600万元
D.
盈余公积减少60万元

答案解析

答案： A,D

答案解析：

相关会计分录如下：

借：以前年度损益调整——管理费用800

　贷：累计折旧800

借：应交税费——应交所得税（800×25%）200

　贷：以前年度损益调整——所得税费用200

借：利润分配——未分配利润600

　贷：以前年度损益调整——本年利润600

借：盈余公积——提取法定盈余公积（600×10%）60

　贷：利润分配——未分配利润60

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第2题

[判断题]

企业外购房屋建筑物同时取得与该房屋建筑物相关的土地使用权的，所支付的价款应当按照合理的方法在土地使用权和地上建筑物两者之间进行分配，无法合理分配的，全部计入固定资产。（　　）

A.
正确
B.
错误

答案解析

答案： A

答案解析：

本题表述正确。

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第3题

[判断题]合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

在合并财务报表中，少数股东权益的列报金额可以为负数。本题表述错误。

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第4题

[单选题]

甲公司系增值税一般纳税人。2021年12月31日，甲公司从乙公司处一次性购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C，取得的增值税专用发票上注明的设备总价款为300万元，增值税税额为39万元，支付装卸费取得的增值税专用发票上注明的装卸费为5万元，增值税税额为0.3万元，以上款项全部以银行转账方式支付。A、B和C设备都满足固定资产确认条件，公允价值分别为60万元、90万元和150万元。假定不考虑其他因素，A设备的入账价值为（　　）万元。

A.
67.8
B.
61
C.
60
D.
68.86

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）应计入固定资产成本的金额（包括购买价款和装卸费）=300+5=305（万元）；

（2）A设备的入账价值分配比例=60÷（60+90+150）×100%=20%；

（3）A设备的入账价值=305×20%=61（万元），选项B当选。

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第5题

[单选题]2024年7月1日，甲公司为建造厂房按面值发行专项公司债券，债券面值为4000万元，期限为5年，年利率为6%，按季计息。因工程材料短缺甲公司于2024年10月1日正式开工建造，并于当日支付首笔工程款1000万元。甲公司将闲置资金用于短期债券投资，月收益率为0.4%。至2024年年末建造工程尚未完工。不考虑其他因素，甲公司2024年应予以资本化的债券利息金额为（　　）万元。

A.
60
B.
686
C.24
D.10

答案解析

答案： C

答案解析：2024年甲公司该专项公司债券利息应予以资本化的期间为2024年10月1日至12月31日（共计3个月）。2024年资本化期间该债券的总利息=4000×6%×3/12=60（万元）；2024年资本化期间闲置资金收益=（4000-1000）×0.4%×3=36（万元）；2024年应予以资本化的债券利息金额=60-36=24（万元），选项C当选。

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