题目
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
答案：
A,B
答案解析：在零售环节缴纳消费税的应税消费品有：金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品，选项A、B当选，选项C不当选。镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰，仍在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，选项D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟占用耕地，减按2元/平方米征收耕地占用税。甲公司应缴纳耕地占用税＝4×2＋0.2×30×150%＋（0.5－0.2）×30＋0.1×30＝29（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：吨税执照期限没有180日的规定，选项C当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税，选项B当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：节能汽车减半征收车船税，选项A当选。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，选项B不当选。境内单位和个人租入的外国籍船舶，不属于车船税征税范围，不征收车船税，选项C不当选。车船税的征税范围包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆、船舶和依法不需要在车船登记管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆、船舶，选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
出租房地产的销项税额＝1090÷（1＋9%）×9%＝90（万元）（0.5分）
出售房地产的销项税额＝（15960－6000×60%×80%）÷（1＋9%）×9%＝1080（万元）（0.5分）
[要求2]
答案解析：
本项目出售部分对应的增值税应纳税额＝1080－378×80%＝777.6（万元）
允许扣除的与转让环节有关的税金＝777.6×（7%＋3%＋2%）＝93.31（万元）（1分）
[要求3]
答案解析：
允许扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（6000＋210）×60%×80%＝2980.8（万元）
允许扣除的房地产开发成本＝（7500－300）×80%＝5760（万元）
允许扣除的房地产开发费用＝（300＋200）×80%＋（2980.8＋5760）×5%＝837.04（万元）
允许加计扣除的金额＝（2980.8＋5760）×20%＝1748.16（万元）
允许扣除项目的合计金额＝2980.8＋5760＋837.04＋93.31＋1748.16＝11419.31（万元）（2分）
注：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
[要求4]
答案解析：
不含增值税销售额＝15960－1080＝14880（万元）
增值额＝14880－11419.31＝3460.69（万元）
增值率＝3460.69÷11419.31×100%＝30.31%，适用税率30%，速算扣除系数为0%。
应缴纳的土地增值税＝3460.69×30%＝1038.21（万元）（1分）
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