2021年10月1日甲公司购入一批存货用于公司产品的生产，该批存货的价格为50万元，发生相关运输费2万元、装卸费3万元，款项均已支付。截至2021年12月31日，甲公司该批存货计提存货跌价准备后的账面价值为48万元。税法规定，企业的资产在发生实质性损失时可予以税前扣除。不考虑其他因素，甲公司因该事项产生暂时性差异的金额为（　　）万元。|2025年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷（一）-之了课堂

题目

[单选题]2021年10月1日甲公司购入一批存货用于公司产品的生产，该批存货的价格为50万元，发生相关运输费2万元、装卸费3万元，款项均已支付。截至2021年12月31日，甲公司该批存货计提存货跌价准备后的账面价值为48万元。税法规定，企业的资产在发生实质性损失时可予以税前扣除。不考虑其他因素，甲公司因该事项产生暂时性差异的金额为（　　）万元。

A.
2
B.
4
C.
5
D.
7

本题来源：2025年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷（一）点击去做题

答案解析

答案： D

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甲公司该批存货计提的存货跌价准备不符合发生实质性损失的条件，在计算计税基础时不应扣除。甲公司该批存货的计税基础＝50＋2＋3＝55（万元），账面价值为48万元，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异7万元（55－48）。选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司是一家空调零售商。2021年度，甲公司共对外销售空调1500台，每台价格0.5万元，合同价款共计750万元。甲公司在销售广告中承诺，若在3个月之内，因非人为原因导致空调出现故障的，消费者可申请退货、全额退款；若在6个月之内，因非人为原因导致空调出现故障的，消费者可申请退货、退款50%。甲公司根据以往经验估计，预计在未来3个月之内发生退货的可能性为3%；在6个月之内发生退货的可能性为7%；在未来6个月之内不退货的可能性为90%。不考虑其他因素，甲公司2021年度估计的销售空调的交易价格为（　　）万元。

A.750
B.727.5
C.701.25
D.675

答案解析

答案： C

答案解析：销售空调的交易价格=750×90%（估计可收回的收入90%）+0×3%（估计因退货不可收回的收入）+750/2×7%（估计因退货可收回的收入）=701.25（万元）。

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第2题

[不定项选择题]

下列各项资产或处置组满足划分为持有待售类别条件的有（　　）。

A.
由于发展战略改变，甲公司与乙公司签订转让合同将其目前在用的一栋办公楼出售，合同约定甲公司将在腾空办公楼后将其交付给乙公司，且腾空办公楼所需时间是正常且符合交易惯例的
B.
甲公司拟将整套钢铁生产厂房和设备出售给非关联方乙公司，双方于2021年3月10日签订了转让合同。甲公司因知晓该厂区存在污染问题，在转让合同中附带条款，承诺自2021年4月1日起开展污染清理工作，预计清理工作需持续8个月
C.
甲公司于2021年1月1日专为转售而取得一项投资性房地产，该资产当前状况满足立即可出售，甲公司预计出售将在1年内完成，并已就该出售计划作出决议且短期内很可能获得确定的购买承诺
D.
甲公司拥有一条生产某类布料的生产线，由于市场需求变化导致销量锐减，甲公司决定暂停该生产线的生产，但仍对其进行定期维护，待市场转好时重启生产

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项B不当选，因甲公司与乙公司签订转让合同时知晓其厂区存在污染问题，且承诺清理后交付乙公司，预计清理工作将持续8个月，在当前状况下不可立即出售，不符合持有待售类别的条件；选项D不当选，由于生产线是暂停使用，不符合持有待售类别的条件。

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第3题

[判断题]

长期股权投资权益法下，初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应将其差额计入当期营业外支出。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：长期股权投资权益法下，初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额是投资方在取得投资过程中通过作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉价值，这种情况下不要求对长期股权投资的成本进行调整。本题表述错误。

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第4题

[判断题]合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：在合并财务报表中少数股东权益可以出现负数。本题表述错误。

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第5题

[判断题]

民间非营利组织在受托代理业务中仅起到中介而非主导发起作用。（　　）

A.
正确
B.
错误

答案解析

答案： A

答案解析：

本题表述正确。

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