题目
计算甲化妆品公司当月进口高档香水应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
计算甲化妆品公司当月销售自产M型高档美容类化妆品应纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
计算甲化妆品公司当月受托加工N型高档修饰类化妆品应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
甲化妆品公司当月自产P型高档护肤类化妆品的下列用途中，应缴纳消费税的是（ ）。
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A、
用于馈赠合作单位
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B、
用于奖励本公司员工
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C、
用于赞助电视台举办的晚会
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D、
用于广告投放
答案解析
纳税人进口的高档化妆品，实行从价定率计征消费税，其组成计税价格=（关税计税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）；应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率。甲化妆品公司当月进口高档香水应缴纳消费税税额=425 000×（1+6%）÷（1-15%）×15%=79 500（元）。
（1）消费税从价计征的销售额，包括销售应税消费品向购买方收取的全部价款（960 500元）和价外费用（28 815元），不包括向购买方收取的增值税税款，因此排除选项 A、D；（2）甲公司收取的价款和包装费均为含税收入，需作价税分离，则甲化妆品公司当月销售自产M型高档美容类化妆品应缴纳消费税税额＝（960 500＋28 815）÷（1＋13%）×15%＝131 325（元）。
委托加工的应税消费品，按受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（1）本题无受托方同类售价，因此按组价计税，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率），注意加工费含增值税，需作价税分离，因此组成计税价格=[85 000+34 578÷（1+13%）]÷（1-15%）=136 000（元）；（2）应纳消费税税额=组成计税价格×比例税率=136 000×15%=20 400（元）。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面，于移送使用时纳税。其他方面主要指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠（选项A）、赞助（选项C）、集资、广告（选项D）、样品、职工福利、奖励（选项B）等方面。
拓展练习
选项A，高档服装不属于消费税的征税范围；选项C，烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不属于批发环节，不缴纳消费税；选项B，小汽车在生产、委托加工和进口环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税；选项D，金银首饰在零售环节征收消费税。
选项C，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送时不缴纳消费税，待生产的应税消费品对外销售时缴纳消费税；选项A、B、D，纳税人自产的应税消费品，凡用于其他方面的，如用于连续生产非应税消费品，在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时缴纳消费税。
（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额（67.8万元）或者销售数量征收消费税，排除选项A、B。（2）“67.8万元”明确交代“含增值税”，要作价税分离处理，排除选项D。
（1）自2016年12月1日起，对每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车，在零售环节加征消费税；（2）增值税为价外税，不计入消费税计税依据，销售额2 034万元应价税分离；（3）超豪华小汽车从价计征消费税，应纳消费税税额=销售额×消费税比例税率=2 0344÷（1+13%）×10%=180（万元）。
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