针对财务报表报出后知悉的事实，注册会计师采取行动的条件有（　　）。|第十八章奇兵制胜（制胜好题）-之了课堂

题目

[不定项选择题]针对财务报表报出后知悉的事实，注册会计师采取行动的条件有（　　）。

A.这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实
B.这类期后事项应当是在财务报表报出日已经存在的事实
C.该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告
D.该事实如果被注册会计师在财务报表报出日前获知，可能影响审计报告

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答案解析

答案： A,C

答案解析：需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项是有严格限制的：（1）这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实。（2）该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动。选项 A、C 均当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]被审计单位是上市公司，其财务报表批准报出日为次年 4 月 15 日，该公司在财务报表日后发生以下事项，其中属于调整事项的是（）。

A.次年 4 月 16 日因地震导致资产发生重大损失
B.次年 3 月 5 日外汇汇率发生重大变动
C.次年 3 月 13 日法院判决该公司因上年的知识产权侵权而应向甲公司支付巨额赔款
D.次年 2 月 11 日发行债券筹资

答案解析

答案： C

答案解析：选项 C，因这一负债实际上在财务报表日之前就已存在，且赔偿金额较大，注册会计师应考虑提请被审计单位调整或增加财务报表有关负债项目的金额，并加以说明，因此属于调整事项，当选。

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第2题

[单选题]针对注册会计师知悉的第二时段期后事项，下列说法中，错误的是（　　）。

A.在这一阶段，被审计单位的财务报表并未报出，管理层有责任将发现的可能影响财务报表的事实告知注册会计师
B.如果知悉了某事实，导致需要修改财务报表，而管理层和治理层拒绝修改，注册会计师应当发表非无保留意见
C.如果管理层修改财务报表，注册会计师应当根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序
D.如果管理层修改财务报表，除非特定情形适用，注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，并出具新的审计报告

答案解析

答案： B

答案解析：如果审计报告没有提交给被审计单位，注册会计师应当发表非无保留意见。如果已经提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层（除非治理层全部成员参与管理被审计单位）在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出；如仍被报出，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。选项 B 当选。

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第3题

[不定项选择题]如果在审计过程中，管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当（）。

A.与管理层讨论该事项
B.对财务报表发表无法表示意见
C.重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响
D.采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：如管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：（1）与管理层讨论该事项，选项 A 当选。（2）重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响，选项 C 当选。（3）采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响，选项 D 当选。

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第4题

[不定项选择题]在评价未更正错报的影响时，下列说法中，正确的有（）。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报
D.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对有关的交易类别、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报，因此，未更正错报均高于明显微小错报临界值，选项 A 不当选。

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第5题

[不定项选择题]注册会计师审计 2023 年度财务报表，实施的下列审计程序中，正确的有（　　）。

A.甲公司 2023 年末的一项重大未决诉讼在审计报告日前终审结案，管理层根据判决结果调整了 2023 年度财务报表。注册会计师检查了法院判决书以及甲公司的账务处理和披露，结果满意
B.2024 年 2 月，乙公司因 2023 年的食品安全事件向主管部门缴纳罚款 100 万元，管理层在 2023 年度财务报表中将其确认为营业外支出。注册会计师检查了处罚文件和付款单据，认可了管理层的处理
C.2024 年初，丙公司的客户因火灾导致重大损失，经营困难。丙公司在 2023年度财务报表中补提了 100 万元的应收账款坏账准备。注册会计师在对该事项实施细节测试并获取书面声明后，认可了管理层的处理
D.丁公司在 2023 年度财务报表附注中披露了 2024 年 1 月签署的一项重大收购协议，注册会计师检查了董事会决议及收购协议等相关文件，结果满意

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项 A、B 属于资产负债表日后调整事项，截至审计报告日，法院判决或者行政部门的处罚提供了进一步审计证据，注册会计师检查了法院判决书或者处罚文件等，确认了管理层的处理，均当选。选项 C 属于资产负债表日后非调整事项，不能调整 2023 年度财务报表，不当选。选项 D 属于资产负债表日后非调整事项，仅需要在财务报表中进行披露，当选。

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