下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是（ )。|3.20-王霞-消费税-之了课堂

题目

[单选题]下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是（ )。

A.
甲酒厂将自产的白酒用于抵偿债务
B.
丙首饰店将自产的金项链用于奖励优秀员工
C.
乙化妆品厂将自产的高档化妆品用于赠送客户
D.
丁汽车厂将自产的小汽车用于赞助运动会

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答案解析

答案： A

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选项A，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面（换抵投）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税；选项B、C、D，纳税人将自产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（　　）。

A.
中轻型商用客车
B.
大型商用客车
C.
货车
D.
拖拉机

答案解析

答案： A

答案解析：

征收消费税的车分为两大类：摩托车和小汽车，其中征收消费税的小汽车包括乘用车、中轻型商用客车（选项A）和超豪华小汽车。选项B、C、D，不属于消费税征税范围。

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第2题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，纳税人自产应税消费品用于下列项目中，不缴纳消费税的是（）。

A.
用于连续生产应税消费品
B.
用于职工福利
C.
用于管理部门
D.
用于在建工程

答案解析

答案： A

答案解析：

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（选项A），不缴纳消费税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程（选项D）、管理部门（选项C）、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利（选项B）、奖励等方面。

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第3题

[单选题]

根据消费税法律制度的规定，从量计征消费税的是（　　）。

A.
药酒
B.
果木酒
C.
啤酒
D.
葡萄酒

答案解析

答案： C

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啤酒（选项C）、黄酒和成品油从量计征消费税。选项A、B、D，均从价计征消费税。

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第4题

[单选题]

甲公司进口高档化妆品一批，关税计税价格为195.5万元，已知高档化妆品关税税率为5%，消费税税率为15%，下列对甲公司进口高档化妆品应纳消费税的计算中，正确的是（）。

A.
（195.5+195.5×5%）÷（1-15%）×15%=36.225（万元）
B.
195.5÷（1+15%）×15%=25.5（万元）
C.
（195.5+195.5×5%）÷（1+15%）×15%=26.775（万元）
D.
195.5÷（1-15%）×15%=34.5（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：

高档化妆品从价计征消费税，甲公司进口高档化妆品应纳消费税税额= (关税计税价格+关税) ÷ (1-消费税比例税率)×消费税比例税率=（195.5+195.5×5%）÷（1-15%）×15%=36.225（万元）。

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第5题

[单选题]

甲汽车经销商为增值税—般纳税人。2019年10月零售超豪华小汽车10辆，取得含增值税销售额2 034万元。已知增值税税率为13%，消费税税率为10%。计算甲经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
2 034÷（1+13%）×10%=180（万元）
B.
2 034÷（1-10%）×10%=226（万元）
C.
2 034×10%=203.4（万元）
D.
2 034÷（1+13%）÷（1-10%）×10%=200（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）自2016年12月1日起，对每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的超豪华小汽车，在零售环节加征消费税；（2）增值税为价外税，不计入消费税计税依据，销售额2 034万元应价税分离；（3）超豪华小汽车从价计征消费税，应纳消费税税额=销售额×消费税比例税率=2 0344÷（1+13%）×10%=180（万元）。

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