甲公司为增值税一般纳税人，主要从事专利申请代理业务。2021年10月提供专利申请代理服务，取得含增值税服务费371万元、加急手续费26.5万元，另向委托方收取并代为支付专利申请费、发明专利申请审查费等行政事业性收费84.8万元。已知增值税税率为6％。计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。|0316 货物劳务税1-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，主要从事专利申请代理业务。2021年10月提供专利申请代理服务，取得含增值税服务费371万元、加急手续费26.5万元，另向委托方收取并代为支付专利申请费、发明专利申请审查费等行政事业性收费84.8万元。已知增值税税率为6％。计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
（371＋26.5）÷（1＋6％）×6％＝22.5万元
B.
371×6％＝22.26万元
C.
（371＋84.8）÷（1＋6％）×6％＝25.8万元
D.
（371＋26.5＋84.8）÷（1＋6％）×6％＝27.3万元

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答案解析

答案： A

答案解析：

加急手续费属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（　）。

A.
旅游服务
B.
餐饮服务
C.
租赁服务
D.
住宿服务

答案解析

答案： C

答案解析：

选项ABD，按照“生活服务”税目计缴增值税。

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第2题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（　）。

A.
手续费
B.
违约金
C.
包装物租金
D.
受托加工应税消费品代收代缴的消费税

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项D，不属于价外费用，不并入销售额计算销项税额。

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第3题

[单选题]

销售部李某国内出差，取得注明李某身份信息的航空运输电子客票行程单，记载往返票价和燃油附加费合计3 270元、机场建设费（民航发展基金）100元。计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
3 270÷（1＋9％）×9％＝270元
B.
3 270÷（1＋9％）×9％＋100×9％＝279元
C.
3 270×9％＝294.3元
D.
（3 270＋100）×9％＝303.3元

答案解析

答案： A

答案解析：

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％。

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第4题

[单选题]

根据增值税法律制度的规定，纳税人在境内销售的下列服务中，免征增值税的是（　）。

A.
婚姻介绍服务
B.
广告服务
C.
建筑服务
D.
车辆停放服务

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，按照“现代服务—文化创意服务”征收增值税；选项C，按照“建筑服务”征收增值税；选项D，按照“现代服务—租赁服务”征收增值税。

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第5题

[不定项选择题]

下列各项中，属于增值税免税项目的有（　）。

A.
残疾人本人为社会提供的服务
B.
农民销售自产葡萄
C.
个人转让著作权
D.
大学生勤工俭学提供的服务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项ABCD，均属于增值税免税项目。

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