某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2020 年 12 月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为 320 万元。12 月份该企业发生有关职工薪酬的业务如下：（1）7 日，结算并发放上月应付职工薪酬 320 万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金 25 万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费 30 万元（不含基本养老保险费和失业保险费），通过银行转账发放货币性职工薪酬 265 万元。（2）28 日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为 25 万元，市场不含税售价为 40 万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为 13%。（3）31 日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费 1 万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费 4 万元。（4）31 日，计提本月货币性职工薪酬 300 万元，其中车间生产工人工资 140 万元，车间管理人员工资 50 万元，行政管理人员工资 60 万元，专设销售机构人员工资 50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（4），下列各项中，分配本月货币性职工薪酬的会计处理正确的是（　　）。|5.8 短期薪酬的账务处理 ★★★ -之了课堂

题目

[不定项选择题]某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2020 年 12 月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为 320 万元。12 月份该企业发生有关职工薪酬的业务如下：（1）7 日，结算并发放上月应付职工薪酬 320 万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金 25 万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费 30 万元（不含基本养老保险费和失业保险费），通过银行转账发放货币性职工薪酬 265 万元。（2）28 日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为 25 万元，市场不含税售价为 40 万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为 13%。（3）31 日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费 1 万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费 4 万元。（4）31 日，计提本月货币性职工薪酬 300 万元，其中车间生产工人工资 140 万元，车间管理人员工资 50 万元，行政管理人员工资 60 万元，专设销售机构人员工资 50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（4），下列各项中，分配本月货币性职工薪酬的会计处理正确的是（　　）。

A.
车间生产工人薪酬 140 万元应计入生产成本
B.
专设销售机构人员薪酬 50 万元应计入销售费用
C.
行政管理人员薪酬 60 万元应计入管理费用
D.
车间管理人员薪酬 50 万元应计入管理费用

本题来源：5.8 短期薪酬的账务处理 ★★★ 点击去做题

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

企业发生职工工资、奖金、津贴和补贴等货币性职工薪酬，应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，根据职工提供服务的受益对象，计入当期损益或相关资产成本，同时确认为应付职工薪酬。账务处理为：

借：生产成本 140

　　制造费用 50

　　管理费用 60

　　销售费用 50

　　贷：应付职工薪酬 300

立即查看答案

拓展练习

第1题

[判断题]

企业生产车间生产人员福利费应根据实际发生额记入生产成本。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据受益对象，按实际发生额计入当期损益或相关资产成本，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——职工福利费”科目。生产车间生产人员的福利费属于直接人工，构成产品成本，记入“生产成本”科目。

点此查看答案

第2题

[判断题]

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应根据确定的受益对象，按照产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年12月，该企业发生与职工薪酬有关的经济业务如下：

（1）4日，发放上月职工工资350万元，其中代扣款项包括：职工个人所得税18万元、职工个人负担的社会保险费10万元、住房公积金19万元；扣回为职工垫付的房租2万元，实发工资301万元。

（2）15日，将自产的300台空气净化器作为非货币性福利发放给生产车间工人，空气净化器的成本为每台0.12万元，市场不含税售价为每台0.2万元。

（3）31日，分配本月应付职工工资总额360万元，其中：生产车间工人180万元，车间管理人员70万元，企业行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元。同时，分别按照工资总额的12%和11%计提应由企业承担的社会保险费（不含基本养老保险费和失业保险费）和住房公积金。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3），下列各项中，关于分配企业职工薪酬的会计处理表述正确的是（　　）。

A.
生产成本增加221.4万元
B.
管理费用增加130万元
C.
销售费用增加50万元
D.
制造费用增加86.1万元

答案解析

答案： A,D

答案解析：

相关会计处理如下：

借：生产成本 [180×（1+12%+11%）]221.4

　　制造费用 [70×（1+12%+11%）]86.1

　　管理费用 [60×（1+12%+11%）]73.8

　　销售费用 [50×（1+12%+11%）]61.5

　　贷：应付职工薪酬——工资 360

　　　　　　　　　　——社会保险费 43.2

　　　　　　　　　　——住房公积金 39.6

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年12月，该企业发生与职工薪酬有关的经济业务如下：

（2）15日，将自产的300台空气净化器作为非货币性福利发放给生产车间工人，空气净化器的成本为每台0.12万元，市场不含税售价为每台0.2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3），该企业本月发生的期间费用金额是（　　）万元。

A.
159.9
B.
221.4
C.
180
D.
135.3

答案解析

答案： D

答案解析：

期间费用=销售费用+管理费用+财务费用。该企业本月发生的期间费用金额=73.8+61.5=135.3（万元）。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]

某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2020 年 12 月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为 320 万元。12 月份该企业发生有关职工薪酬的业务如下：

（1）7 日，结算并发放上月应付职工薪酬 320 万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金 25 万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费 30 万元（不含基本养老保险费和失业保险费），通过银行转账发放货币性职工薪酬 265 万元。

（2）28 日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为 25 万元，市场不含税售价为 40 万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为 13%。

（3）31 日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费 1 万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费 4 万元。

（4）31 日，计提本月货币性职工薪酬 300 万元，其中车间生产工人工资 140 万元，车间管理人员工资 50 万元，行政管理人员工资 60 万元，专设销售机构人员工资 50 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（　　）。

A.
确认非货币性福利时：
借：管理费用 25
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 25
B.
发放非货币性福利时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 45.2
　　贷：主营业务收入 40
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 5.2
C.
发放非货币性福利时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 25
　　贷：库存商品 25
D.
确认非货币性福利时：
借：管理费用 45.2
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 45.2

答案解析

答案： B,D

答案解析：

企业将自产的产品发放给行政管理人员作为非货币性福利，应视同销售，按照产品的含税公允价值计入管理费用，同时确认应付职工薪酬；实际发放时，确认主营业务收入，同时结转相关成本。取暖器的含税公允价＝ 40×（1 ＋ 13%）＝ 45.2（万元）。相关账务处理如下：

确认非货币性福利时：

借：管理费用 45.2

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 45.2

发放非货币性福利时，确认收入：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 45.2

　　贷：主营业务收入 40

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 5.2

同时结转成本：

借：主营业务成本 25

　　贷：库存商品 25

点此查看答案