某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年12月，该企业发生与职工薪酬有关的经济业务如下：（1）4日，发放上月职工工资350万元，其中代扣款项包括：职工个人所得税18万元、职工个人负担的社会保险费10万元、住房公积金19万元；扣回为职工垫付的房租2万元，实发工资301万元。（2）15日，将自产的300台空气净化器作为非货币性福利发放给生产车间工人，空气净化器的成本为每台0.12万元，市场不含税售价为每台0.2万元。（3）31日，分配本月应付职工工资总额360万元，其中：生产车间工人180万元，车间管理人员70万元，企业行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元。同时，分别按照工资总额的12%和11%计提应由企业承担的社会保险费（不含基本养老保险费和失业保险费）和住房公积金。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3），该企业本月发生的期间费用金额是（　　）万元。|5.8 短期薪酬的账务处理 ★★★ -之了课堂

题目

[不定项选择题]某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年12月，该企业发生与职工薪酬有关的经济业务如下：（1）4日，发放上月职工工资350万元，其中代扣款项包括：职工个人所得税18万元、职工个人负担的社会保险费10万元、住房公积金19万元；扣回为职工垫付的房租2万元，实发工资301万元。（2）15日，将自产的300台空气净化器作为非货币性福利发放给生产车间工人，空气净化器的成本为每台0.12万元，市场不含税售价为每台0.2万元。（3）31日，分配本月应付职工工资总额360万元，其中：生产车间工人180万元，车间管理人员70万元，企业行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元。同时，分别按照工资总额的12%和11%计提应由企业承担的社会保险费（不含基本养老保险费和失业保险费）和住房公积金。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3），该企业本月发生的期间费用金额是（　　）万元。

A.
159.9
B.
221.4
C.
180
D.
135.3

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答案解析

答案： D

答案解析：

期间费用=销售费用+管理费用+财务费用。该企业本月发生的期间费用金额=73.8+61.5=135.3（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列各项中，企业计提由其负担的研发中心职工社会保险费和住房公积金，应借记的会计科目是（　　）。

A.
财务费用
B.
销售费用
C.
其他业务成本
D.
研发支出

答案解析

答案： D

答案解析：

期末，对于企业应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险费和失业保险费）和住房公积金，应按照规定的计提基础和比例，在职工提供服务期间根据受益对象计入当期损益或相关资产成本，确认相应的应付职工薪酬，研发中心职工社会保险费和住房公积金应记入“研发支出”科目。选项 D 正确。

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第2题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%。2023年12月，甲公司以自产的100台电动车作为非货币性福利发放给职工，该电动车每台不含增值税的市场售价为3 000元，成本为2 000元，不考虑其他因素，甲公司发放非货币性福利应确认应付职工薪酬的金额为（　　）元。

A.
339 000
B.
200 000
C.
226 000
D.
300 000

答案解析

答案： A

答案解析：

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当视同销售，根据受益对象，按照该产品的含税公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。甲公司发放非货币性福利应确认应付职工薪酬的金额=3 000×（1+13%）×100=339 000（元）。

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第3题

[不定项选择题]

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年12月，该企业发生与职工薪酬有关的经济业务如下：

（1）4日，发放上月职工工资350万元，其中代扣款项包括：职工个人所得税18万元、职工个人负担的社会保险费10万元、住房公积金19万元；扣回为职工垫付的房租2万元，实发工资301万元。

（2）15日，将自产的300台空气净化器作为非货币性福利发放给生产车间工人，空气净化器的成本为每台0.12万元，市场不含税售价为每台0.2万元。

（3）31日，分配本月应付职工工资总额360万元，其中：生产车间工人180万元，车间管理人员70万元，企业行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元。同时，分别按照工资总额的12%和11%计提应由企业承担的社会保险费（不含基本养老保险费和失业保险费）和住房公积金。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2），下列各项中，该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是（　　）。

A.
发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬67.8
　　贷：主营业务收入60
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）7.8
借：主营业务成本36
　　贷：库存商品 36
B.
发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬36
　　贷：库存商品 36
C.
确认非货币性福利：
借：生产成本36
　　贷：应付职工薪酬36
D.
确认非货币性福利：
借：生产成本67.8
　　贷：应付职工薪酬67.8

答案解析

答案： A,D

答案解析：

以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。300台空气净化器的含税公允价值=300×0.2×（1+13%）=67.8（万元），确认非货币性福利的会计处理如下：

借：生产成本67.8

　　贷：应付职工薪酬67.8

发放非货币性福利的会计处理如下：

借：应付职工薪酬67.8

　　贷：主营业务收入60

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）7.8

借：主营业务成本36

　　贷：库存商品 36

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第4题

[不定项选择题]

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年12月，该企业发生与职工薪酬有关的经济业务如下：

（2）15日，将自产的300台空气净化器作为非货币性福利发放给生产车间工人，空气净化器的成本为每台0.12万元，市场不含税售价为每台0.2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3），下列各项中，关于分配企业职工薪酬的会计处理表述正确的是（　　）。

A.
生产成本增加221.4万元
B.
管理费用增加130万元
C.
销售费用增加50万元
D.
制造费用增加86.1万元

答案解析

答案： A,D

答案解析：

相关会计处理如下：

借：生产成本 [180×（1+12%+11%）]221.4

　　制造费用 [70×（1+12%+11%）]86.1

　　管理费用 [60×（1+12%+11%）]73.8

　　销售费用 [50×（1+12%+11%）]61.5

　　贷：应付职工薪酬——工资 360

　　　　　　　　　　——社会保险费 43.2

　　　　　　　　　　——住房公积金 39.6

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第5题

[不定项选择题]

某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2020 年 12 月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为 320 万元。12 月份该企业发生有关职工薪酬的业务如下：

（1）7 日，结算并发放上月应付职工薪酬 320 万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金 25 万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费 30 万元（不含基本养老保险费和失业保险费），通过银行转账发放货币性职工薪酬 265 万元。

（2）28 日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为 25 万元，市场不含税售价为 40 万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为 13%。

（3）31 日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费 1 万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费 4 万元。

（4）31 日，计提本月货币性职工薪酬 300 万元，其中车间生产工人工资 140 万元，车间管理人员工资 50 万元，行政管理人员工资 60 万元，专设销售机构人员工资 50 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（4），下列各项中，分配本月货币性职工薪酬的会计处理正确的是（　　）。

A.
车间生产工人薪酬 140 万元应计入生产成本
B.
专设销售机构人员薪酬 50 万元应计入销售费用
C.
行政管理人员薪酬 60 万元应计入管理费用
D.
车间管理人员薪酬 50 万元应计入管理费用

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

企业发生职工工资、奖金、津贴和补贴等货币性职工薪酬，应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，根据职工提供服务的受益对象，计入当期损益或相关资产成本，同时确认为应付职工薪酬。账务处理为：

借：生产成本 140

　　制造费用 50

　　管理费用 60

　　销售费用 50

　　贷：应付职工薪酬 300

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