2017年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10000万元。2009年购买时支付价款8000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率为70%。允许扣除的地价款和有关费用以及转让环节的税金为115万元。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）万元。|第六章财产和行为税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]2017年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10000万元。2009年购买时支付价款8000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率为70%。允许扣除的地价款和有关费用以及转让环节的税金为115万元。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）万元。

A.400
B.1485
C.1490
D.200

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答案解析

答案： B

答案解析：

（1）转让旧房及建筑物的扣除金额，按评估价格扣除，不能取得评估价格，再考虑按购房发票金额计算扣除；（2）本题存在经税务机关确定的评估价格，可扣除的项目包括：转让旧房及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金；（3）评估价格=重置成本价×成新率＝12000×70%＝8400（万元）。甲公司转让旧办公楼的增值额＝房地产转让收入－扣除项目金额＝10000－8400-115＝1485（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公园位于市郊，2019年实际占用土地面积4500000平方米，其中索道公司经营用地30000平方米，剩余土地自用。已知，城镇土地使用税适用税率为每平方米年税额5元。计算甲公园2019年度应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
30000×5＝150000（元）
B.
4500000×5＝22500000（元）
C.
（4500000＋30000）×5＝22650000（元）
D.
（4500000－30000）×5＝22350000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

本题纳税主体是公园，其自用土地免征城镇土地使用税，经营用地（30000平方米）照章纳税。甲公园2019年度应缴纳城镇土地使用税税额＝30000×5＝150000（元）。

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第2题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为80万元，租期为2个月，每台每月租金2万元。已知租赁合同适用印花税税率为1‰。根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税（）元。

A.40
B.80
C.160
D.800

答案解析

答案： C

答案解析：

甲公司承租2台起重机，每月租金2万元，2个月租期内全部租金＝20000×2×2＝80000（元），租赁合同应当以凭证所载租金作为计税依据，签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人。该租赁合同双方当事人甲公司和乙公司共计应缴印花税=80000×1‰×2＝160（元）。

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第3题

[单选题]

甲公司拥有一处经营自用房产，该房产原值为8000万元，至2018年已提折旧5000万元。已知房产税从价计征税率为1.2%，房产原值的扣除比例为30%。计算甲公司2018年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
8000×1.2%＝96（万元）
B.
（8000－5000）×（1－30%）×1.2%=25.2（万元）
C.
8000×（1－30%）×1.2%＝67.2（万元）
D.
（8000－5000）×1.2%＝36（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

甲公司该房产2018年全年处于自用状态，需从价计征房产税。从价计征的房产税应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%＝8000×（1－30%）×1.2%＝67.2（万元）。

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第4题

[单选题]

根据房产税法律制度的规定，下列房产中应缴纳房产税的是（）。

A.
国家机关自用的房产
B.
名胜古迹自用的办公用房
C.
个人拥有的市区经营性用房
D.
老年服务机构自用的房产

答案解析

答案： C

答案解析：

本题考查房产税税收优惠。选项A、B、D，属于房产税免税项目；选项C，个人所有的经营性用房，应以房产余值为计税依据，计算缴纳房产税。

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第5题

[判断题]

煤炭开采企业应当在煤炭的开采地缴纳资源税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

资源税纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税。

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