甲商场（一般纳税人），2021年10月采取以旧换新方式销售黄金首饰，新首饰含增值税市场零售价110740元，旧首饰作价15820元，甲商场实际收取含增值税款项94920元。已知增值税税率为13%，黄金首饰消费税税率为5%。计算甲商场上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲商场（一般纳税人），2021年10月采取以旧换新方式销售黄金首饰，新首饰含增值税市场零售价110740元，旧首饰作价15820元，甲商场实际收取含增值税款项94920元。已知增值税税率为13%，黄金首饰消费税税率为5%。计算甲商场上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.110740÷（1＋13%）×5%＝4900（元）
B.94920×5%＝4746（元）
C.110740×5%＝5537（元）
D.94920÷（1＋13%）×5%＝4200（元）

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答案解析

答案： D

答案解析：（1）金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款（新货物与旧货物的差额）征收消费税，排除选项A、C；（2）实际收取含增值税款项94920元，需作价税分离。因此甲商场应缴纳消费税税额＝94920÷（1＋13%）×5%=4200（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月进口一辆挂车自用，海关审定的关税计税价格为182000元，甲公司缴纳关税27300元，车辆购置税税率为10%。甲公司进口该辆自用挂车应缴纳车辆购置税税额为（）元。

A.20930
B.20270
C.18200
D.23000

答案解析

答案： A

答案解析：进口自用应税车辆的车辆购置税计税价格＝关税计税价格＋关税＋消费税。挂车不属于消费税征税范围，因此本题不考虑消费税，计税价格＝关税计税价格＋关税＝182000+27300＝209300（元）。甲公司进口该辆自用挂车应缴纳车辆购置税税额＝计税依据×税率＝209300×10%＝20930（元）。

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第2题

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%=71.5（万元）
B.（610.2＋5.65＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝72.15（万元）
C.（610.2＋5.65＋11.3）×13%＝81.53（万元）
D.（610.2＋11.3）×13%＝80.80（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：本题考查包装物押金的增值税税务处理。本题甲企业当月收取空调包装物押金5.65万元，不并入销售额计算增值税；当月确认逾期不予退还的包装物押金11.3万元，需并入销售额计算增值税。收取的价款和包装物押金均为含税价，需价税分离。甲企业当月上述业务增值税销项税额＝（610.2＋11.3）÷（1+13%）×13%＝71.5（万元）。

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第3题

[不定项选择题]

下列选项中，仅在零售环节缴纳消费税的有（）。

A.
包金首饰
B.
铂金首饰
C.
钻石珠宝
D.
超豪华小汽车

答案解析

答案： B,C

答案解析：

仅在零售环节征收消费税的应税消费品为金银铂钻（选项B、C），不包括包金首饰（选项A）；选项D，超豪华小汽车在生产、委托加工或进口环节和零售环节均需征收消费税（双环节征收），题干所问为“仅在零售环节征收的应税消费品”，因此选择选项B、C。

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第4题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，纳税人销售自产葡萄酒向购买方收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（）。

A.增值税税额
B.包装物租金
C.包装费
D.包装物押金

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，增值税税额属于价外税，不计入消费税计税依据；选项B、C，属于价外费用，需计入销售额计征消费税；选项D，销售啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金，收到时并入当期销售额征税。

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第5题

A.有轨电车
B.汽车挂车
C.汽车
D.125毫升排气量的摩托车

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：车辆购置税的应税车辆包括汽车（选项C）、有轨电车（选项A）、汽车挂车（选项B）、排气量超过150毫升的摩托车；选项D，排气量125毫升的摩托车（未超过150毫升），不属于车辆购置税征税范围。

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