题目
本题来源：第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】
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答案解析
答案：
D
答案解析：（1）金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款（新货物与旧货物的差额）征收消费税，排除选项A、C；（2）实际收取含增值税款项94920元，需作价税分离。因此甲商场应缴纳消费税税额＝94920÷（1＋13%）×5%=4200（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
（1）计算销项税额：销售货物的113万元属于含税价，需作价税分离，销项税额=含税销售额÷（1＋增值税税率）×增值税税率＝113÷（1＋13%）×13%＝13（万元），首先排除选项B。（2）计算可抵扣的税额：当月购进货物可抵扣的增值税进项税额3.7万元可在当月全部抵扣；上期留抵税额是上期销项税额不足抵扣进项税额的部分，可在本期继续抵扣，排除选项A、C。（3）计算应纳税额：甲公司当月应缴纳增值税税额＝销项税额－进项税额－上期留抵税额＝13－3.7－2.8＝6.5（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：（1）纳税人生产销售应税消费品，于纳税人销售时按照销售数量（5000吨）缴纳消费税。（2）纳税人自产的应税消费品，自用于连续生产应税消费品的，移送使用时不纳税；自用于其他方面的（赞助、管理部门等），移送使用时，按照移送使用数量（20吨＋50吨）计算缴纳消费税。（3）甲石化公司2021年11月应缴纳消费税＝（5000＋20＋50）×1388×1.52÷10000＝1069.65（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
进口不征收消费税的货物，组成计税价格＝关税计税价格＋关税＝118000+5800；甲企业进口环节应缴纳增值税＝组成计税价格×税率＝（118000＋5800）×13%=16094（元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：选项B，纳税人从事金融商品转让的，增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天；选项C，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：购货佣金（买方佣金），即进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，不计入该货物的关税计税价格；卖方佣金才计入计税价格。
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