题目
[组合题]甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务。2021年10月有关经营情况如下：（1）提供旅游服务取得含增值税销售额3604000元，替游客支付交通费901000元、餐饮住宿费1441600元、门票费720800元；甲旅游公司选择差额计税方法计算增值税。（2）出售旅游纪念商品取得含增值税销售额113000元，同时收取旅游纪念商品包装费13560元。（3）购进广告服务，取得的增值税专用发票上注明税额6000元；购进办公室装修用建筑服务，取得的增值税专用发票上注明税额6300元；购进一批办公用品，取得的增值税电子专用发票上注明税额3900元，因管理不善，该批办公用品中的20%被盗；购进用于员工福利的餐饮服务，取得的增值税普通发票上注明税额30元。（4）出售2015年购入的一辆自己使用过的小汽车，取得含增值税销售额73542元，开具增值税普通发票，该小汽车属于不得抵扣进项且未抵扣进项税额的固定资产。已知：旅游服务增值税税率为6%，销售货物增值税税率为13%；销售自己使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；取得的扣税凭证均符合规定，并于当月抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求2]计算甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求3]甲旅游公司的下列进项税额中，准予全额抵扣的是（ ）。
[要求4]计算甲旅游公司出售小汽车缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
- A、73542×2%＝1470.84（元）
- B、73542÷（1＋3%）×2%＝1428（元）
- C、73542×3%＝2206.26（元）
- D、73542÷（1＋3%）×3%＝2142（元）
本题来源：第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】
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答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：（1）甲旅游公司提供的旅游服务选择差额计税方法计算增值税，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；（2）提供旅游服务取得含增值税销售额，因此需要作价税分离；（3）当月提供旅游服务增值税销项税额＝（全部价款＋价外费用－餐饮住宿费、交通费、门票费）÷（1+6%）×6%＝（3604000－901000-1441600－720800）÷（1＋6%）×6%=30600（元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：（1）纳税人计算增值税的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额，首先排除选项C；（2）出售旅游纪念商品销售额113000元和纪念商品包装费13560元（价外费用）均为含税价格，需作价税分离，排除选项B、D；（3）甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额＝（113000＋13560）÷（1+13%）×13%＝14560（元）。
[要求3]
答案：
B,C
答案解析：选项A，属于不得抵扣进项税额的第三类“贷餐日娱”，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣，所以企业购进用于员工的餐饮服务进项税额不得抵扣；选项B、C，购进货物或服务（“贷餐日娱”服务除外）取得增值税专用发票的，且用于可抵扣增值税的用途（“简免福人”除外），准予按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额；选项D，属于不得抵扣进项税额的第二类“非正常损失”，因管理不善造成货物被盗，属于非正常损失，该部分所对应的进项税额不得抵扣，即不得抵扣的进项税额＝3900×20%=780（元），准予抵扣的进项税额＝3900×80%＝3120（元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：
（1）增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，该固定资产属于购进时不得抵扣且未抵扣进项税额的资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；（2）甲旅游公司出售小汽车取得含增值税销售额73542元，需价税分离；（3）甲旅游公司出售小汽车应纳增值税税额＝含税销售额÷（1＋3%）×2%＝73542÷（1+3%）×2%＝1428（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
（1）计算销项税额：销售货物的113万元属于含税价，需作价税分离，销项税额=含税销售额÷（1＋增值税税率）×增值税税率＝113÷（1＋13%）×13%＝13（万元），首先排除选项B。（2）计算可抵扣的税额：当月购进货物可抵扣的增值税进项税额3.7万元可在当月全部抵扣；上期留抵税额是上期销项税额不足抵扣进项税额的部分，可在本期继续抵扣，排除选项A、C。（3）计算应纳税额：甲公司当月应缴纳增值税税额＝销项税额－进项税额－上期留抵税额＝13－3.7－2.8＝6.5（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
金条交易双方均在中国境内，不涉及货物进出口，无须缴纳关税，选项A不当选；金条与金银首饰不同，金条不属于消费税征税范围，无须缴纳消费税，选项B、C不当选；纳税人销售货物，需要缴纳增值税，选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：本题考查关税税率。选项A，原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物；原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有相互给予最惠国待遇条款的国际条约、协定的国家或者地区的进口货物；原产于中华人民共和国境内的进口货物，按最惠国税率征税。选项B，原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有关税优惠条款的国际条约、协定的国家或者地区且符合国际条约、协定有关规定的进口货物，按协定税率征税。选项C，原产于中华人民共和国给予特殊关税优惠安排的国家或者地区且符合国家原产地管理规定的进口货物，按特惠税率征税。选项D，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率的进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：
一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：
购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和相应的扣除率计算进项税额。
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