题目
[组合题]甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务。2021年10月有关经营情况如下：（1）提供旅游服务取得含增值税销售额3604000元，替游客支付交通费901000元、餐饮住宿费1441600元、门票费720800元；甲旅游公司选择差额计税方法计算增值税。（2）出售旅游纪念商品取得含增值税销售额113000元，同时收取旅游纪念商品包装费13560元。（3）购进广告服务，取得的增值税专用发票上注明税额6000元；购进办公室装修用建筑服务，取得的增值税专用发票上注明税额6300元；购进一批办公用品，取得的增值税电子专用发票上注明税额3900元，因管理不善，该批办公用品中的20%被盗；购进用于员工福利的餐饮服务，取得的增值税普通发票上注明税额30元。（4）出售2015年购入的一辆自己使用过的小汽车，取得含增值税销售额73542元，开具增值税普通发票，该小汽车属于不得抵扣进项且未抵扣进项税额的固定资产。已知：旅游服务增值税税率为6%，销售货物增值税税率为13%；销售自己使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；取得的扣税凭证均符合规定，并于当月抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求2]计算甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求3]甲旅游公司的下列进项税额中，准予全额抵扣的是（ ）。
[要求4]计算甲旅游公司出售小汽车缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
- A、73542×2%＝1470.84（元）
- B、73542÷（1＋3%）×2%＝1428（元）
- C、73542×3%＝2206.26（元）
- D、73542÷（1＋3%）×3%＝2142（元）
本题来源：第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】
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答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：（1）甲旅游公司提供的旅游服务选择差额计税方法计算增值税，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；（2）提供旅游服务取得含增值税销售额，因此需要作价税分离；（3）当月提供旅游服务增值税销项税额＝（全部价款＋价外费用－餐饮住宿费、交通费、门票费）÷（1+6%）×6%＝（3604000－901000-1441600－720800）÷（1＋6%）×6%=30600（元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：（1）纳税人计算增值税的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额，首先排除选项C；（2）出售旅游纪念商品销售额113000元和纪念商品包装费13560元（价外费用）均为含税价格，需作价税分离，排除选项B、D；（3）甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额＝（113000＋13560）÷（1+13%）×13%＝14560（元）。
[要求3]
答案：
B,C
答案解析：选项A，属于不得抵扣进项税额的第三类“贷餐日娱”，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣，所以企业购进用于员工的餐饮服务进项税额不得抵扣；选项B、C，购进货物或服务（“贷餐日娱”服务除外）取得增值税专用发票的，且用于可抵扣增值税的用途（“简免福人”除外），准予按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额；选项D，属于不得抵扣进项税额的第二类“非正常损失”，因管理不善造成货物被盗，属于非正常损失，该部分所对应的进项税额不得抵扣，即不得抵扣的进项税额＝3900×20%=780（元），准予抵扣的进项税额＝3900×80%＝3120（元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：
（1）增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，该固定资产属于购进时不得抵扣且未抵扣进项税额的资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；（2）甲旅游公司出售小汽车取得含增值税销售额73542元，需价税分离；（3）甲旅游公司出售小汽车应纳增值税税额＝含税销售额÷（1＋3%）×2%＝73542÷（1+3%）×2%＝1428（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：本题考查包装物押金的增值税税务处理，本题中甲酒厂当月收取包装物押金为20元，需并入销售额计算增值税，当月没收的逾期包装物押金25元，在三个月前收取时已并入销售额计算增值税，因此不并入当月销售额计算增值税。收取的价款和包装物押金均为含税价，需价税分离。甲酒厂当月增值税销项税额＝（5000＋20）÷（1＋13%）×13%=577.52（元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
本题考查卷烟批发环节消费税的计算。本题需铺垫的理论知识如下：（1）卷烟在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，在批发环节加征一道消费税；（2）批发环节是指批发商向零售商销售货物；（3）卷烟实行复合计征消费税。具体分析如表所示。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
本题考查已纳消费税的扣除。可采用记少不记多的方法进行反向排除，记忆不予扣除的税目：小汽车、高档手表、酒（葡萄酒除外）、游艇、电池、涂料（选项B）、摩托车。选项A、C、D，属于准予扣除已纳消费税的范围。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的出租车管理费（出租车份子钱），其出租车所有权归属于出租车公司，因此出租车公司按照“交通运输服务——陆路运输服务”缴纳增值税。
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