题目

[组合题]甲旅游公司为增值税一般纳税人,主要从事旅游服务。2021年10月有关经营情况如下:(1)提供旅游服务取得含增值税销售额3604000元,替游客支付交通费901000元、餐饮住宿费1441600元、门票费720800元;甲旅游公司选择差额计税方法计算增值税。(2)出售旅游纪念商品取得含增值税销售额113000元,同时收取旅游纪念商品包装费13560元。(3)购进广告服务,取得的增值税专用发票上注明税额6000元;购进办公室装修用建筑服务,取得的增值税专用发票上注明税额6300元;购进一批办公用品,取得的增值税电子专用发票上注明税额3900元,因管理不善,该批办公用品中的20%被盗;购进用于员工福利的餐饮服务,取得的增值税普通发票上注明税额30元。(4)出售2015年购入的一辆自己使用过的小汽车,取得含增值税销售额73542元,开具增值税普通发票,该小汽车属于不得抵扣进项且未抵扣进项税额的固定资产。已知:旅游服务增值税税率为6%,销售货物增值税税率为13%;销售自己使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;取得的扣税凭证均符合规定,并于当月抵扣。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
[要求1]计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是(    )。
  • A、(3604000-901000-1441600-720800)÷(1+6%)×6%=30600(元)
  • B、(3604000-720800)÷(1+6%)×6%=163200(元)
  • C、3604000×6%=216240(元)
  • D、(3604000-901000-720800)÷(1+6%)×6%=112200(元)
[要求2]计算甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额的下列算式中,正确的是(    )。
  • A、(113000+13560)÷(1+13%)×13%=14560(元)
  • B、(113000+13560)×13%=16452.8(元)
  • C、113000÷(1+13%)×13%=13000(元)
  • D、113000×13%+13560÷(1+13%)×13%=16250(元)
[要求3]甲旅游公司的下列进项税额中,准予全额抵扣的是(    )。
  • A、购进用于员工福利的餐饮服务的进项税额30元
  • B、购进办公室装修用建筑服务的进项税额6300元
  • C、购进广告服务进项税额6000元
  • D、购进办公用品的进项税额3900元
[要求4]计算甲旅游公司出售小汽车缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是(    )。
  • A、73542×2%=1470.84(元)
  • B、73542÷(1+3%)×2%=1428(元)
  • C、73542×3%=2206.26(元)
  • D、73542÷(1+3%)×3%=2142(元)
本题来源:第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: A
答案解析:(1)甲旅游公司提供的旅游服务选择差额计税方法计算增值税,以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额;(2)提供旅游服务取得含增值税销售额,因此需要作价税分离;(3)当月提供旅游服务增值税销项税额=(全部价款+价外费用-餐饮住宿费、交通费、门票费)÷(1+6%)×6%=(3604000-901000-1441600-720800)÷(1+6%)×6%=30600(元)。
[要求2]
答案: A
答案解析:(1)纳税人计算增值税的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额,首先排除选项C;(2)出售旅游纪念商品销售额113000元和纪念商品包装费13560元(价外费用)均为含税价格,需作价税分离,排除选项B、D;(3)甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额=(113000+13560)÷(1+13%)×13%=14560(元)。
[要求3]
答案: B,C
答案解析:选项A,属于不得抵扣进项税额的第三类“贷餐日娱”,购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣,所以企业购进用于员工的餐饮服务进项税额不得抵扣;选项B、C,购进货物或服务(“贷餐日娱”服务除外)取得增值税专用发票的,且用于可抵扣增值税的用途(“简免福人”除外),准予按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额;选项D,属于不得抵扣进项税额的第二类“非正常损失”,因管理不善造成货物被盗,属于非正常损失,该部分所对应的进项税额不得抵扣,即不得抵扣的进项税额=3900×20%=780(元),准予抵扣的进项税额=3900×80%=3120(元)。
[要求4]
答案: B
答案解析:

(1)增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,该固定资产属于购进时不得抵扣且未抵扣进项税额的资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;(2)甲旅游公司出售小汽车取得含增值税销售额73542元,需价税分离;(3)甲旅游公司出售小汽车应纳增值税税额=含税销售额÷(1+3%)×2%=73542÷(1+3%)×2%=1428(元)。

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拓展练习

第1题
[单选题]甲石化公司2021年11月生产汽油6000吨,其中5000吨对外销售,20吨用于本单位管理部门车辆使用,50吨用于赞助其他单位,已知汽油1吨=1388升,汽油消费税税率为1.52元/升。下列甲石化公司当月应缴纳的消费税计算列式中,正确的是(    )。
  • A.6000×1388×1.52÷10000=1265.86(万元)
  • B.(5000+20+50)×1388×1.52÷10000=1069.65(万元)
  • C.(5000+50)×1388×1.52÷10000=1065.43(万元)
  • D.(5000+20)×1388×1.52÷10000=1059.10(万元)
答案解析
答案: B
答案解析:(1)纳税人生产销售应税消费品,于纳税人销售时按照销售数量(5000吨)缴纳消费税。(2)纳税人自产的应税消费品,自用于连续生产应税消费品的,移送使用时不纳税;自用于其他方面的(赞助、管理部门等),移送使用时,按照移送使用数量(20吨+50吨)计算缴纳消费税。(3)甲石化公司2021年11月应缴纳消费税=(5000+20+50)×1388×1.52÷10000=1069.65(万元)。
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第2题
[不定项选择题]

根据消费税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳消费税的有(    )。

  • A.

    进口高档手表

  • B.

    零售金银首饰

  • C.

    生产销售高档化妆品

  • D.

    委托加工白酒

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

消费税税目和征税环节结合考查,按照“先税目,后环节”两步走:

(1)判断税目:4个选项所涉及的货物均属于消费税征税范围。

(2)判断环节:选项A、C、D,一般消费品(如高档手表、高档化妆品和白酒)在生产(委托加工和进口)环节征收消费税;选项B,金银铂钻(如金银首饰)在零售环节征收消费税。

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第3题
[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定,下列关于从量计征消费税计税依据的表述中,正确的有(    )。
  • A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
  • B.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量
  • C.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量
  • D.自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:本题考查一般情况下销售数量的确定,可采用抓关键词的方法进行记忆:(1)销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量;(2)自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量;(3)委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量;(4)进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量。
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第4题
答案解析
答案: A
答案解析:车辆购置税实行一次性征收。购置已税(车辆购置税)车辆,不再征收车辆购置税。
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第5题
答案解析
答案: B
答案解析:原产于中华人民共和国境内的进口货物,按最惠国税率征收关税。
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