企业委托个人生产应税消费品，应由受托方向受托方机构所在地税务机关解缴消费税。（）|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[判断题]企业委托个人生产应税消费品，应由受托方向受托方机构所在地税务机关解缴消费税。（）

A.正确
B.错误

本题来源：第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；受托方为单位的，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴税款。

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拓展练习

第1题

[单选题]2025年2月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价45万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费4万元、保险费2万元。已知关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（45＋4＋2）×10%＝5.1（万元）
B.45÷（1－10%）×10%＝5（万元）
C.（45－4）×10%＝4.1（万元）
D.（45－2）×10%＝4.3（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：进口货物的计税价格包括成交价格（45万元）以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输（4万元）及其相关费用、保险费（2万元）；甲公司当月该笔业务应当缴纳关税税额＝关税计税价格×关税税率＝（45＋4＋2）×10%＝5.1（万元）。

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第2题

[单选题]

甲公司为增值税小规模纳税人，2023年3月销售货物取得含增值税销售额25万元，购进货物取得的增值税普通发票注明税额0.12万元。已知增值税征收率为3%减按1%。计算甲公司该月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
25÷（1＋1%）×1%－0.12＝0.128（万元）
B.
25×1%－0.12＝0.13（万元）
C.
25÷（1＋1%）×1%＝0.248（万元）
D.
25×1%＝0.25（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）2023年3月销售货物取得的销售额是含税金额，需价税分离，首先排除选项B、D；（2）小规模纳税人采用简易计税方法，购进货物无论取得增值税普通发票还是增值税专用发票，均不得抵扣进项税额，排除选项A；（3）甲公司该月应缴纳增值税税额＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率＝25÷（1＋1%）×1%＝0.248（万元）。

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第3题

[单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（10＋0.565＋2.26）×10%＝1.28（万元）
B.［10＋（0.565＋2.26）÷（1＋13%）］×10%＝1.25（万元）
C.（10＋0.565）×10%＝1.06（万元）
D.［10＋0.565÷（1＋13%）］×10%＝1.05（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）果木酒属于从价计征消费税的应税消费品（消费税税目——酒），需以销售额作为计税依据计算消费税；（2）计算消费税的销售额，指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购货方收取的增值税税款；（3）甲酒厂在售价之外向购买方收取的包装费和优质费属于价外费用，需并入销售额征收消费税，二者为含税金额，需作价税分离；（4）甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税税额＝不含税销售额×比例税率＝［10+（0.565＋2.26）÷（1＋13%）］×10%＝1.25（万元）。

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第4题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，纳税人销售自产葡萄酒向购买方收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（）。

A.增值税税额
B.包装物租金
C.包装费
D.包装物押金

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，增值税税额属于价外税，不计入消费税计税依据；选项B、C，属于价外费用，需计入销售额计征消费税；选项D，销售啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金，收到时并入当期销售额征税。

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第5题

[判断题]个人转让著作权免征增值税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：转让著作权，主体为个人时免征增值税；若主体为企业，则按照“销售无形资产”缴纳增值税。

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