卷烟批发企业将卷烟销售给零售企业，在计算消费税应缴纳税额时，准予扣除外购卷烟已含的生产环节消费税税款。（）|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[判断题]卷烟批发企业将卷烟销售给零售企业，在计算消费税应缴纳税额时，准予扣除外购卷烟已含的生产环节消费税税款。（）

A.正确
B.错误

本题来源：第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

卷烟属于双环节征收消费税的应税消费品：卷烟在一般环节（生产销售、委托加工、进口环节）征收消费税，在批发环节加征一道消费税。批发企业将卷烟销售给零售企业，属于批发环节，需要加征消费税，在计算缴纳消费税时不得扣除生产环节已缴纳的消费税。

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拓展练习

第1题

[单选题]2021年11月甲企业进口3辆小汽车用于日常经营活动，关税计税价格为285万元，缴纳进口关税85.5万元、消费税18.75万元。计算甲企业当月车辆购置税计税价格的下列算式中，正确的是（）。

A.285－85.5＋18.75＝218.25（万元）
B.285＋85.5＋18.75＝389.25（万元）
C.285－85.5－18.75＝180.75（万元）
D.285＋85.5－18.75＝351.75（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：进口自用应税车辆的计税价格＝关税计税价格＋关税＋消费税。因此甲企业当月车辆购置税计税价格＝285＋85.5＋18.75=389.25（万元）。

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第2题

[单选题]根据消费税法律制度的规定，特定情况下，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，下列不属于该特定情况的是（）。

A.纳税人用于换取生产资料的应税消费品
B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品
C.纳税人投资入股的应税消费品
D.纳税人抵偿债务的应税消费品

答案解析

答案： B

答案解析：选项A、C、D，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；选项B，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额征收消费税。

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第3题

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%=71.5（万元）
B.（610.2＋5.65＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝72.15（万元）
C.（610.2＋5.65＋11.3）×13%＝81.53（万元）
D.（610.2＋11.3）×13%＝80.80（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：本题考查包装物押金的增值税税务处理。本题甲企业当月收取空调包装物押金5.65万元，不并入销售额计算增值税；当月确认逾期不予退还的包装物押金11.3万元，需并入销售额计算增值税。收取的价款和包装物押金均为含税价，需价税分离。甲企业当月上述业务增值税销项税额＝（610.2＋11.3）÷（1+13%）×13%＝71.5（万元）。

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第4题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按“现代服务——物流辅助服务”缴纳增值税的有（）。

A.航天运输服务
B.装卸搬运服务
C.货运客运场站服务
D.打捞救助服务

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，航天运输服务属于“交通运输服务——航空运输服务”；选项B、C、D，物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

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第5题

[判断题]

境外甲公司向境内乙公司销售完全在境外使用的某专利，无须缴纳增值税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产，属于在境外销售无形资产，不缴纳增值税。

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