题目
本题来源：第四章 税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】
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答案解析
答案：
B,D
答案解析：
消费税税目和征税环节结合考查，按照“先税目，后环节”两步走：
（1）判断税目：选项A，高档服装不属于消费税征税范围，不征收消费税。
（2）判断环节：选项B，小汽车在一般环节（生产销售、委托加工、进口环节）征收消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税；选项D，金银首饰在零售环节征收消费税；选项C，卷烟在一般环节（生产销售、委托加工、进口环节）和批发环节征收消费税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）因自然灾害（不可抗力）导致该批玉米损毁的20%，其进项税额可以从销项税额中抵扣；（2）本题从农民手中购进农产品，取得农产品收购发票，按农产品收购发票注明的买价和扣除率计算准予抵扣的进项税额；（3）购进玉米（农产品）用于生产玉米面（9%税率货物），按照9%的扣除率计算进项税额；（4）甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额＝买价×9%＝43600×9%＝3924（元）。
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第2题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项A，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税；选项B，其他个人销售自己使用过的物品属于增值税免税项目；选项C，婚姻介绍服务免征增值税；选项D，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：（1）甲旅游公司提供的旅游服务选择差额计税方法计算增值税，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；（2）提供旅游服务取得含增值税销售额，因此需要作价税分离；（3）当月提供旅游服务增值税销项税额＝（全部价款＋价外费用－餐饮住宿费、交通费、门票费）÷（1+6%）×6%＝（3604000－901000-1441600－720800）÷（1＋6%）×6%=30600（元）。
[要求2]
答案解析：（1）纳税人计算增值税的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额，首先排除选项C；（2）出售旅游纪念商品销售额113000元和纪念商品包装费13560元（价外费用）均为含税价格，需作价税分离，排除选项B、D；（3）甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额＝（113000＋13560）÷（1+13%）×13%＝14560（元）。
[要求3]
答案解析：选项A，属于不得抵扣进项税额的第三类“贷餐日娱”，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣，所以企业购进用于员工的餐饮服务进项税额不得抵扣；选项B、C，购进货物或服务（“贷餐日娱”服务除外）取得增值税专用发票的，且用于可抵扣增值税的用途（“简免福人”除外），准予按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额；选项D，属于不得抵扣进项税额的第二类“非正常损失”，因管理不善造成货物被盗，属于非正常损失，该部分所对应的进项税额不得抵扣，即不得抵扣的进项税额＝3900×20%=780（元），准予抵扣的进项税额＝3900×80%＝3120（元）。
[要求4]
答案解析：
（1）增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，该固定资产属于购进时不得抵扣且未抵扣进项税额的资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；（2）甲旅游公司出售小汽车取得含增值税销售额73542元，需价税分离；（3）甲旅游公司出售小汽车应纳增值税税额＝含税销售额÷（1＋3%）×2%＝73542÷（1+3%）×2%＝1428（元）。
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