下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

A.企业进口产品实际缴纳的增值税
B.酒店提供餐饮住宿服务实际缴纳的增值税
C.汽车厂销售小汽车实际缴纳的消费税
D.商场零售货物实际缴纳的增值税

本题来源：第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】点击去做题

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项B、C、D，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，与纳税人应缴税额和其他税种均无关；选项A，对进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税，可记忆为“进口不征”。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲商场采取以旧换新方式销售金项链100条，金项链含增值税售价5989元/条，收取同类旧金项链5085元/条。已知增值税税率13%，消费税税率5%，下列计算甲商场当月以旧换新销售金项链应缴纳的消费税的算式中，正确的是（）。

A.100×（5989－5085）÷（1＋13%）×5%＝4000（元）
B.100×5989÷（1＋13%）×5%＝26500（元）
C.100×5989×5%＝29945（元）
D.100×（5989－5085）÷（1＋5%）×5%＝4304.76（元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款（新货物与旧货物的差额）征收消费税，排除选项B、C。（2）新旧货物价格均含增值税（价外税），需用实际收取的价款除以（1＋13%），将增值税从价格中剔除；消费税是价内税，无须剔除；因此甲商场应缴纳消费税＝100×（5989-5085）÷（1＋13%）×5%＝4000（元）。

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第2题

[单选题]2022年10月甲公司向税务机关实际缴纳增值税500万元；向海关缴纳进口环节增值税200万元、消费税260万元。已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.500×7%＝35（万元）
B.（500＋260）×7%＝53.2（万元）
C.（500＋200）×7%＝49（万元）
D.（500＋200＋260）×7%＝67.2（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据；（2）对进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税，可记忆为“进口不征”；（3）甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额＝500×7%＝35（万元）。

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第3题

[单选题]某旅馆为增值税一般纳税人，向客户甲提供日租服务。住宿费为258元/天，包含提供扑克、牙刷、洗发水、毛巾等物品，这些物品价值58元。已知住宿服务适用的增值税税率为6%。该旅馆提供服务的销项税额是（）元。

A.14.6
B.15.3
C.21.3
D.18.92

答案解析

答案： A

答案解析：（1）提供日租服务的同时提供扑克、牙刷等属于混合销售，应按照主营业务（销售服务）缴纳增值税；（2）该旅馆提供服务的销项税额＝258÷（1＋6%）×6%=14.60（元）。

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第4题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务不能抵扣进项税额的有（）。

A.餐饮服务
B.娱乐服务
C.贷款服务
D.居民日常服务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

本题考查进项税额不得抵扣的第三类，纳税人购进的贷款服务（选项C）、餐饮服务（选项A）、居民日常服务（选项D）和娱乐服务（选项B）的进项税额不得从销项税额中抵扣。

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第5题

[判断题]非工业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品销售，应征收消费税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：将外购非应税消费品以消费品对外销售，视为生产销售应税消费品，销售时纳税（限工业企业以外的单位和个人）。

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