甲公司为增值税小规模纳税人，2023年3月销售货物取得含增值税销售额25万元，购进货物取得的增值税普通发票注明税额0.12万元。已知增值税征收率为3%减按1%。计算甲公司该月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税小规模纳税人，2023年3月销售货物取得含增值税销售额25万元，购进货物取得的增值税普通发票注明税额0.12万元。已知增值税征收率为3%减按1%。计算甲公司该月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
25÷（1＋1%）×1%－0.12＝0.128（万元）
B.
25×1%－0.12＝0.13（万元）
C.
25÷（1＋1%）×1%＝0.248（万元）
D.
25×1%＝0.25（万元）

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答案解析

答案： C

答案解析：

（1）2023年3月销售货物取得的销售额是含税金额，需价税分离，首先排除选项B、D；（2）小规模纳税人采用简易计税方法，购进货物无论取得增值税普通发票还是增值税专用发票，均不得抵扣进项税额，排除选项A；（3）甲公司该月应缴纳增值税税额＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率＝25÷（1＋1%）×1%＝0.248（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲汽车厂将1辆生产成本为50000元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价为100000元/辆，不含增值税最高售价为120000元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。根据消费税法律制度的规定，甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.1×50000×5%＝2500（元）
B.1×100000×5%＝5000（元）
C.1×120000×5%＝6000（元）
D.1×50000×（1＋5%）×5%＝2625（元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的不含税最高销售价格作为计税依据计算消费税；（2）甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额=1×120000×5%＝6000（元）。

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第2题

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2021年10月销售自产电视机10台，开具的增值税专用发票上注明价款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知电视机增值税税率为13%，则该企业当月的销项税额为（）元。

A.4800
B.4193.8
C.4160
D.0

答案解析

答案： C

答案解析：（1）增值税的销售额为纳税人发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用；（2）增值税专用发票注明价款为不含税价，无须价税分离；（3）收取的延期付款利息（价外费用）为含税金额，需作价税分离；（4）该企业当月增值税销项税额＝［30000+2260÷（1＋13%）］×13%＝4160（元）。

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第3题

[不定项选择题]根据消费税法律制度的规定，纳税人销售自产葡萄酒向购买方收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（）。

A.增值税税额
B.包装物租金
C.包装费
D.包装物押金

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，增值税税额属于价外税，不计入消费税计税依据；选项B、C，属于价外费用，需计入销售额计征消费税；选项D，销售啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金，收到时并入当期销售额征税。

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第4题

[判断题]车辆购置税实行一次性征收。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：车辆购置税实行一次性征收。购置已税（车辆购置税）车辆，不再征收车辆购置税。

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第5题

[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月有关经营情况如下：

（1）以还本销售方式向乙办公设备租赁公司销售一批办公桌，取得含增值税销售额1695000元，合同约定甲公司5年后向乙退还全部货款的80%。

（2）销售员工乘坐飞机出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价和燃油附加费合计87200元、民航发展基金2000元。

（3）外购300台空调作为职工福利。

（4）委托加工实木书柜奖励员工。

（5）自产会议桌交给丙家具城代销。

（6）购进的机床投资给丁家具工厂。

（7）出租一处经营用房。

已知：销售货物的增值税税率为13%，航空旅客运输服务适用9%的税率，取得的扣税凭证均符合规定，并于当月扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：（1）采用还本销售方式销售，其销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出，首先排除选项A、B；（2）销售额1695000为含税金额，需价税分离，排除选项C；（3）销售办公桌增值税销项税额＝1695000÷（1+13%）×13%＝195000（元）。

[要求2]

答案解析：（1）取得注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据计算可抵扣的进项税额；（2）甲公司当月购进航空旅客运输准予抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1+9%）×9%＝87200÷（1＋9%）×9%=7200（元）。

[要求3]

答案解析：本题考查视同销售货物的判断。选项A，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将自产、委托加工的货物对内用于集体福利或个人消费，应视同销售；选项B，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对外用于投资、分配、赠送，应视同销售；选项C，属于代销业务（第一类），无论是委托方将货物交付他人代销还是受托方销售代销货物，均需视同销售；选项D，属于自产、委托加工或购进货物（第三类），将购进的货物对内用于集体福利或个人消费，无须视同销售，进项税额不得抵扣（若已抵扣作转出处理）。

[要求4]

答案解析：

选项B、D，甲公司出租经营用房的行为，不会导致房屋权属发生转移，因此不缴纳契税和土地增值税；选项A，甲公司以不含增值税的租金收入为计税依据缴纳房产税；选项C，甲公司按“现代服务——不动产经营租赁服务”计缴增值税。

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