甲企业进口一批货物，经海关审定的关税计税价格为118000元，关税为5800元。已知增值税税率为13%。假设不考虑其他因素，甲企业进口环节应缴纳增值税（）元。|第四章税法概述及货物和劳务税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲企业进口一批货物，经海关审定的关税计税价格为118000元，关税为5800元。已知增值税税率为13%。假设不考虑其他因素，甲企业进口环节应缴纳增值税（）元。

A.
18720
B.
16094
C.
19890
D.
936

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答案解析

答案： B

答案解析：

进口不征收消费税的货物，组成计税价格＝关税计税价格＋关税＝118000+5800；甲企业进口环节应缴纳增值税＝组成计税价格×税率＝（118000＋5800）×13%=16094（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲高尔夫球杆加工厂为增值税一般纳税人，2021年8月初库存外购已税杆头不含增值税买价20万元，当月外购已税杆头不含增值税买价30万元，月末库存外购已税杆头不含增值税买价8万元，当月库存减少的外购已税杆头均为生产高尔夫球杆领用的，准予扣除的外购已税杆头已纳消费税税款的下列算式中，正确的是（）。

A.30×10%＝3（万元）
B.（20＋30）×10%＝5（万元）
C.（20＋30－8）×10%＝4.2（万元）
D.（20＋30＋8）×10%＝5.8（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）当期准予扣除的外购或委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用的数量计算，当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价（20万元）＋当期购进的应税消费品的买价（30万元）－期末库存的外购应税消费品的买价（8万元）＝42（万元）；（2）甲厂准予扣除已纳消费税税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×应税消费品适用税率=42×10%＝4.2（万元）。

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第2题

[单选题]甲企业应向税务机关缴纳增值税120000元，实际缴纳增值税90000元，应向税务机关缴纳消费税60000元，实际缴纳消费税30000元，缴纳土地增值税34000元，下列计算甲企业当月城市维护建设税计税依据的算式中，正确的是（）。

A.90000＋30000＝120000（元）
B.120000＋60000＝180000（元）
C.90000＋30000＋34000＝154000（元）
D.120000＋60000＋34000＝214000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，与纳税人应缴税额和其他税种（如土地增值税）均无关；因此甲企业当月城市维护建设税的计税依据＝90000＋30000＝120000（元）。

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第3题

[单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，从事白酒生产与销售。2021年3月销售白酒取得含税价款5000元，另收取包装物押金为20元，本月没收三个月前收取的包装物押金25元。已知增值税税率为13%，计算甲酒厂当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（5000＋20）÷（1＋13%）×13%=577.52（元）
B.（5000＋25）÷（1＋13%）×13%=578.10（元）
C.（5000＋20＋25）÷（1＋13%）×13%=580.40（元）
D.5000÷（1＋13%）×13%＝575.22（元）

答案解析

答案： A

答案解析：本题考查包装物押金的增值税税务处理，本题中甲酒厂当月收取包装物押金为20元，需并入销售额计算增值税，当月没收的逾期包装物押金25元，在三个月前收取时已并入销售额计算增值税，因此不并入当月销售额计算增值税。收取的价款和包装物押金均为含税价，需价税分离。甲酒厂当月增值税销项税额＝（5000＋20）÷（1＋13%）×13%=577.52（元）。

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第4题

[单选题]甲公司销售部李某国内出差，取得注明李某身份信息的航空运输电子客票行程单，记载往返票价和燃油附加费合计3270元、机场建设费（民航发展基金）100元。计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.3270÷（1＋9%）×9%＝270（元）
B.3270÷（1＋9%）×9%＋100×9%=279（元）
C.3270×9%＝294.3（元）
D.（3270＋100）×9%＝303.3（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）取得注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据计算可抵扣的进项税额；（2）甲公司当月取得航空旅客运输电子客票行程单准予抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝3270÷（1＋9%）×9%＝270（元）。

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第5题

[单选题]2019年10月甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率11%，定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。计算甲烟草批发企业当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.20000×11%＋30000×11%＝5500（元）
B.20000×11%＋200×200×0.005=2400（元）
C.30000×11%＋300×200×0.005=3600（元）
D.20000×11%＋200×200×0.005+30000×11%＋300×200×0.005＝6000（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查卷烟批发环节消费税的计算。本题需铺垫的理论知识如下：（1）卷烟在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，在批发环节加征一道消费税；（2）批发环节是指批发商向零售商销售货物；（3）卷烟实行复合计征消费税。具体分析如表所示。

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