甲航空公司开展航空运输服务取得国内运输服务不含增值税收入1 100万元、国际运输服务不含增值税收入300万元，另代收民航发展基金50万元。计算增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。|0216 专题5（2）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[单选题]甲航空公司开展航空运输服务取得国内运输服务不含增值税收入1 100万元、国际运输服务不含增值税收入300万元，另代收民航发展基金50万元。计算增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（1 100＋300）×9%
B.（1 100＋300＋50）×9%
C.1 100×9%
D.（1 100＋50）×9%

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答案解析

答案： C

答案解析：①国际运输服务适用零税率，销项税额为零；②代收民航发展基金不缴纳增值税。③增值税销项税额＝1 100×9%＝99（万元）。因此，选项C正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲食品公司为增值税一般纳税人，2022年7月从农民手中收购一批农产品，开具的农产品收购发票注明买价99 000元，所收购的农产品当月全部用于生产袋装食品。已知购进的农产品按照10%的扣除率计算进项税额。计算甲食品公司当月收购该批农产品准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
99 000÷（1＋10%）×10%＝9 000（元）
B.
99 000×10%＝9 900（元）
C.
99 000×（1＋10%）×10%＝10 890（元）
D.
99 000÷（1－10%）×10%＝11 000（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

从农业生产者手中购入免税农产品用于生产13%税率的货物，按照农产品收购发票注明的买价和10%扣除率计算抵扣进项税额，购进农产品准予抵扣的进项税额＝99 000×10%＝9 900（元）。

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第2题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月向农民收购玉米一批作为加工玉米面的原料，开具的农产品收购发票上注明买价43 600元。因地震导致该批玉米损毁20%。已知购进农产品按9%的税率计算进项税额。计算甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额的下列选项中正确的是（）。

A.
43 600×9%＝3 924（元）
B.
43 600×（1－9%）×9%＝3 570.84（元）
C.
43 600×（1－20%）×（1－9%）×9%＝2 856.67（元）
D.
43 600×（1－20%）×9%＝3 139.2（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

因地震（自然灾害）导致该批玉米损毁的20%，可以从销项税额中抵扣；取得农产品收购发票，进项税额＝买价×9%。因此，甲公司当月收购玉米准予抵扣的进项税额＝43 600×9%＝ 3 924（元）。

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第3题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列情形中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.将购进的装饰材料用于装修办公大楼
B.将购进的原料用于生产免税药品
C.将购进的食用植物油用于职工福利
D.将购进的建筑材料用于简易计税方法计税项目

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

用于简易计税方法计税项目（选项D）、免征增值税项目（选项B）、集体福利（选项C）或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，免征增值税的有（）。

A.直接用于教学的进口设备
B.其他个人销售自己用过的货物
C.婚介服务
D.技术转让

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值税；选项B，销售自己使用过的物品，属于《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目；选项C，婚姻介绍服务，免征增值税；选项D，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。

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第5题

[判断题]展览馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税。

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