甲企业是增值税的一般纳税人，采用直销方式销售保健品。2024年10月，甲企业将A产品销售给直销员，从直销员处收取的含增值税价款为11.3万元，将B产品通过直销员向消费者销售，从消费者处收取的含增值税价款为22.6万元。已知，A、B产品的增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，计算甲企业2024年10月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。|0209 专题5（1）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[单选题]甲企业是增值税的一般纳税人，采用直销方式销售保健品。2024年10月，甲企业将A产品销售给直销员，从直销员处收取的含增值税价款为11.3万元，将B产品通过直销员向消费者销售，从消费者处收取的含增值税价款为22.6万元。已知，A、B产品的增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，计算甲企业2024年10月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（11.3＋22.6）÷（1＋13%）×13%
B.（11.3＋22.6）×13%
C.22.6÷（1＋13%）×13%
D.11.3×13%

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答案解析

答案： A

答案解析：直销的两种形式，都是以直销企业收取的全部价款和价外费用为销售额。因此，选项A正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列属于“电信服务—基础电信服务”的是（）。

A.互联网接入服务
B.语音通话服务
C.宽带安装服务
D.卫星电视信号落地转接服务

答案解析

答案： B

答案解析：选项AD，属于“电信服务—增值电信服务”；选项C，属于“建筑服务—安装服务”。

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第2题

[单选题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于兼营行为的是（）。

A.
购物中心既销售商品又提供餐饮服务
B.
家用空调专卖店在销售家用空调的同时提供安装服务
C.
装修公司在提供装修服务的同时销售装修材料
D.
门窗商店在销售门窗的同时提供送货服务

答案解析

答案： A

答案解析：

兼营，是指纳税人的经营中包括销售货物、劳务以及销售服务、无形资产和不动产的行为。选项BCD，属于混合销售的行为。

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第3题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生应税销售行为，价外向购买方收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（）。

A.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
B.包装费
C.手续费
D.违约金

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费（选项C）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项D）、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

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第4题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（90 000－9 000）÷（1＋13%）×13%＝9 318.58（元）
B.90 000×13%＝11 700（元）
C.90 000÷（1＋13%）×13%＝10 353.98（元）
D.（90 000－9 000）×13%＝10 530（元）

答案解析

答案： D

答案解析：采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按扣除折扣后的金额计算销项税额。题中金额为不含税金额，因此不必作价税分离。甲公司当月该笔业务增值税销项税额＝（90 000－9 000）×13%＝10 530（元）。因此，选项D正确。

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第5题

[单选题]某公司为经营化妆品直销业务的增值税一般纳税人，2022年3月将一批化妆品销售给直销员李某，向李某收取含增值税价款180 800元，另收取包装物押金7 910元，并约定包装物三个月内返还。当月李某将该批化妆品销售给消费者，向消费者收取含增值税价款213 570元。已知增值税税率为13%，计算该公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（180 800＋7 910）÷（1＋13%）×13%＝21 710（元）
B.（180 800＋7 910＋213 570）×13%＝52 296.4（元）
C.213 570÷（1＋13%）×13%＝24 570（元）
D.180 800÷（1＋13%）×13%＝20 800（元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；（2）一般货物的包装物押金在“逾期”时并入销售额计征增值税，收取时不并入销售额征税；（3）该公司当月上述业务增值税销项税额＝180 800÷（1＋13%）×13%＝20 800（元）。

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