甲企业是增值税的一般纳税人，采用直销方式销售保健品。2024年10月，甲企业将A产品销售给直销员，从直销员处收取的含增值税价款为11.3万元，将B产品通过直销员向消费者销售，从消费者处收取的含增值税价款为22.6万元。已知，A、B产品的增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，计算甲企业2024年10月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。|0209 专题5（1）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[单选题]甲企业是增值税的一般纳税人，采用直销方式销售保健品。2024年10月，甲企业将A产品销售给直销员，从直销员处收取的含增值税价款为11.3万元，将B产品通过直销员向消费者销售，从消费者处收取的含增值税价款为22.6万元。已知，A、B产品的增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，计算甲企业2024年10月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（11.3＋22.6）÷（1＋13%）×13%
B.（11.3＋22.6）×13%
C.22.6÷（1＋13%）×13%
D.11.3×13%

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答案解析

答案： A

答案解析：直销的两种形式，都是以直销企业收取的全部价款和价外费用为销售额。因此，选项A正确。

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拓展练习

第1题

[判断题]出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务”缴纳增值税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务”中的陆路运输服务缴纳增值税。

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第2题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务—建筑服务”税目计缴增值税的是（）。

A.平整土地
B.出售住宅
C.出租办公楼
D.转让土地使用权

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，按照“销售服务—建筑服务”税目计缴增值税；选项B，按照“销售不动产”税目计缴增值税；选项C，按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税；选项D，按照“销售无形资产”税目计缴增值税。

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第3题

[单选题]下列按照“现代服务—租赁服务”缴纳增值税的是（）。

A.车辆停放服务
B.融资性售后回租
C.航空运输的湿租业务
D.水路运输的程租业务

答案解析

答案： A

答案解析：选项B，按照“金融服务—贷款服务”缴纳增值税；选项C，按照“交通运输服务—航空运输服务”缴纳增值税；选项D，按照“交通运输服务—水路运输服务”缴纳增值税。

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第4题

[单选题]甲二手车销售公司为增值税一般纳税人，甲二手车销售公司当月销售额为2 111 706元，则下列计算甲公司当月应缴的增值税税额的算式中，正确的是（）。

A.2 111 706÷（1＋0.5%）×0.5%＝10 506（元）
B.2 111 706÷（1＋3%）×0.5%＝10 251（元）
C.2 111 706÷（1＋2%）×0.5%＝10 351.5（元）
D.2 111 706×0.5%＝10 558.53（元）

答案解析

答案： A

答案解析：从2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。应纳增值税税额＝含税销售额÷（1＋0.5%）×0.5%＝2 111 706÷（1＋0.5%）×0.5%＝10 506（元）。

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第5题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月销售货物取得含增值税销售额113万元。当月可抵扣的增值税进项税额为3.7万元，上期留抵税额2.8万元。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.113÷（1＋13%）×13%－2.8＝10.2（万元）
B.113×13%－3.7－2.8＝8.19（万元）
C.113÷（1＋13%）×13%－3.7＝9.3（万元）
D.113÷（1＋13%）×13%－3.7－2.8＝6.5（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

销售货物的113万元属于含税价，因此需要作价税分离；甲公司当月应缴纳增值税税额＝销项税额－进项税额－留抵税额＝113÷（1＋13%）×13%－3.7－2.8＝6.5（万元）。

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